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 中 央企 業(yè) 資產(chǎn) 總 額 至 去年底 已達(dá) 69.1 萬億元。如此巨量資產(chǎn)，在部分央企 眼里卻成為“唐僧肉”，個別單位甚至發(fā)生 重大違紀(jì)違法案件，暴露出資金內(nèi)控管理 的嚴(yán)重缺失。
為加強央企資金內(nèi)部控制管理，進一 步提升防范重大資金損失風(fēng)險能力，國務(wù) 院國資委近日印發(fā)《關(guān)于加強中央企業(yè)資 金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項的通知》（下稱 《通知》），要求央企建立健全資金內(nèi)控管 理體制機制、切實健全資金內(nèi)控制度、持 續(xù)強化資金內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管、加快推進 資金內(nèi)控信息化建設(shè)。
提供切實有效的操作指南

近年來，一些央企集中出現(xiàn)資金管理 體系不健全、制度執(zhí)行不到位、支付管理 不規(guī)范、信息化建設(shè)滯后等問題。
對此，中國鐵建股份有限公司法律合 規(guī)部風(fēng)險內(nèi)控處處長張世杰在接受《中國 會計報》記者采訪時表示，面對近70 萬億 元的巨量資產(chǎn)，客觀說，各大央企在資金 管理工作方面不是不重視，但可能缺少規(guī) 范、系統(tǒng)的方法，對于資金內(nèi)控環(huán)節(jié)的關(guān) 鍵控制點和高風(fēng)險領(lǐng)域識別不充分，雖然 在人力、財力上投入很多，但抓不住重點 和關(guān)鍵，問題該出還出，面臨的風(fēng)險防范 壓力巨大。
《通知》的印發(fā)為下一步中央企業(yè)健 全資金內(nèi)控管理機制、完善規(guī)章制度、強 化關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管、加速資金內(nèi)控信息化建 設(shè)等各方面都提供切實有效的操作指南。
金風(fēng)科技財務(wù)總監(jiān)陳平對記者表示， 在國際形勢多變、信息化技術(shù)日新月異、管 理復(fù)雜度不斷提升的今天，包括央企在內(nèi) 的各類企業(yè)都面臨著各種資金內(nèi)控管理的 風(fēng)險，需要不斷地調(diào)整和夯實資金內(nèi)控管 理，提升防范重大資金損失風(fēng)險能力。
陳平認(rèn)為，《通知》不但對央企的資金 內(nèi)控工作有非常強的指導(dǎo)作用，也對始終 以央企規(guī)范化管理為標(biāo)桿的民營企業(yè)有 非常強的啟示和指導(dǎo)。他相信，在《通知》 的指導(dǎo)下，各企業(yè)資金內(nèi)控工作將快速對 標(biāo)改進，取得真正的落地實效，提升應(yīng)對 復(fù)雜環(huán)境的資金風(fēng)險控制能力。
北京國家會計學(xué)院副教授劉霄侖對 記者表示，《通知》的一個明顯不足，是沒 有就“資金”及其內(nèi)涵做一個清晰的定義 界定，由此可能會使其效力打折扣。就 《通知》內(nèi)容看，可傾向于認(rèn)為其特指“貨 幣性資金”，而非“流動資金”“經(jīng)營性資 金”等涵義更廣的內(nèi)容。
劉霄侖認(rèn)為，資金作為企業(yè)所有資產(chǎn) 中最易被變現(xiàn)、最易發(fā)生舞弊、最易被浪 費，同時也是抵御經(jīng)營風(fēng)險最重要保障的 資產(chǎn)項目，其內(nèi)控工作也應(yīng)是各項內(nèi)控工 作的重中之重。

建立健全境外資金內(nèi)控監(jiān)管體系

隨著“一帶一路”倡議的推進，我國企 業(yè)境外投資的意愿極高?！锻ㄖ芬螅?企內(nèi)控部門要結(jié)合所屬境外單位所在國 家（地區(qū)）法律法規(guī)和本企業(yè)內(nèi)控管理要 求，建立健全境外資金內(nèi)控監(jiān)管體系。
好的制度和方法要想真正落地、取得 實效，機制是保障。陳平認(rèn)為，央企要有效 開展境外資金風(fēng)險管控，可以從管理機制 入手，根據(jù)《通知》指導(dǎo)精神，基于業(yè)務(wù)流程 “端到端”的框架，先理清楚資金管理流程 的責(zé)任、規(guī)則和優(yōu)化制度、流程、表單，再通 過 IT 工具進行固化，確保各項工作“責(zé)任 能明確、責(zé)任必執(zhí)行；事情有規(guī)則、規(guī)則必 執(zhí)行”，確保制度的執(zhí)行和按章操作的落 地，構(gòu)建“四化一閉環(huán)”的機制體系。
其中，責(zé)任化，即明確資金業(yè)務(wù)“端到 端”的流程框架，明確流程范圍內(nèi)的各事 項、各節(jié)點的責(zé)任人、工作標(biāo)準(zhǔn)，確保事事 都有人對結(jié)果負(fù)責(zé)。制度化、流程化，是將 責(zé)任化階段明確的職責(zé)固化到制度中，并 通過流程確保責(zé)任得到履行。信息化，是 將業(yè)務(wù)責(zé)任、規(guī)則、流程、授權(quán)、表單通過IT 手段固化，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行受控。價值閉環(huán)， 是從業(yè)務(wù)的“效果、效率、風(fēng)險”3個方面明 確閉環(huán)管理機制，明確閉環(huán)管理責(zé)任，建立 電子流程閉環(huán)驗證功能和定期評價，實現(xiàn) 境外資金風(fēng)險管控閉環(huán)工作持續(xù)、穩(wěn)定開 展，資金內(nèi)控管理工作持續(xù)優(yōu)化。
張世杰表示，建立健全境外資金內(nèi)控 監(jiān)管體系應(yīng)從以下6個方面入手：
一是加強宣貫培訓(xùn)，提升風(fēng)險意識。 二是健全境外企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)控體系。三 是全面及時收集分析所在國家（地區(qū)）的 政治、經(jīng)濟、社會、輿情等風(fēng)險信息，特別 關(guān)注外匯管制、匯率變動等可能對資金安 全造成重大影響的因素，以便及時有效應(yīng) 對。 四是重視合規(guī)管理，尊重、遵循所在 國家（地區(qū)）的合規(guī)要求，避免因合規(guī)管理 不到位，遭受處罰、制裁，影響資金安全， 造成資金損失。五是嚴(yán)格境外財務(wù)資金人員的資格審查和誠信調(diào)查，提升財務(wù)資 金人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。六是強化對大 額資金支付、流轉(zhuǎn)的監(jiān)管要求，完善審核 決策程序，利用信息化手段減少人為干擾 和控制。
在劉霄侖看來，加強境外資金內(nèi)控管 理，首先要樹立并堅守誠實守信、依法依 規(guī)經(jīng)營的意識和公正透明的核心價值 觀。構(gòu)建基于產(chǎn)權(quán)清晰、相互獨立、相互 制衡、權(quán)責(zé)明晰、決策有效、履職問責(zé)的治 理架構(gòu)體系，構(gòu)建及時有效應(yīng)對外部環(huán)境 變化并實現(xiàn)組織目標(biāo)彈性靈活的內(nèi)部組 織體系和績效考核體系，并將資金風(fēng)險管 理和內(nèi)控體系有機地內(nèi)嵌其中。
其次是配套及保障措施如信息系統(tǒng)、 培訓(xùn)宣貫、反舞弊體系以及獎懲和違規(guī)追 責(zé)體系的構(gòu)建。
最后是加強與內(nèi)外部審計、外部監(jiān)督 監(jiān)管機構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合。在這個過程中， 要堅持系統(tǒng)思維、具備前瞻性和全局性戰(zhàn) 略思維，切忌頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳。
推動工作持續(xù)優(yōu)化和改善

《通知》要求，央企要認(rèn)真做好資金內(nèi) 控體系監(jiān)督評價工作。
“關(guān)于監(jiān)督評價，國資委在相關(guān)文件 中要求非常明確，既強調(diào)覆蓋面，更強調(diào) 抓重點。”張世杰表示，央企應(yīng)嚴(yán)格貫徹各 項工作要求，建立健全監(jiān)督評價工作機 制。特別是要針對《通知》要求，細(xì)化資金 內(nèi)控監(jiān)督評價重點，同時指導(dǎo)督促所屬單 位將《通知》要求內(nèi)容在自評工作中體現(xiàn)， 自評要保證評價覆蓋的全面性，監(jiān)督評價 要保證評價的重點性。實現(xiàn)自評與監(jiān)督 評價相互結(jié)合，相互促進，相互補充，深入 揭示資金內(nèi)控問題。
劉霄侖認(rèn)為，做好監(jiān)督評價工作最重 要的就是要建立和落實資金違規(guī)使用責(zé) 任追究機制，只有這樣，資金內(nèi)控體系監(jiān) 督評價工作才能夠落到實處，資金內(nèi)控制 度建設(shè)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管、信息化建設(shè)以及 境外資金的風(fēng)險管控等工作也才能夠有 序開展和完善。
此外，應(yīng)落實責(zé)任主體和負(fù)責(zé)人，明 確其責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，然后根據(jù)企業(yè)發(fā)展目 標(biāo)、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度等因素，科學(xué) 地制定資金管理的考核評價指標(biāo)，包括定 性指標(biāo)和定量指標(biāo)、管控指標(biāo)與風(fēng)險管理 指標(biāo)等。
陳平解釋稱，開展監(jiān)督評價工作的目 的是為了推動工作持續(xù)優(yōu)化和改善，應(yīng)認(rèn) 真做好資金內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作。央 企應(yīng)以流程為抓手、價值為導(dǎo)向，通過內(nèi) 控評價結(jié)果反溯業(yè)務(wù)決策過程、業(yè)務(wù)行 為，實現(xiàn)問題溯源；通過類問題、源問題的 解決，建立長效的管控機制。在評價過程 中要堅持價值導(dǎo)向原則，各項管控規(guī)則應(yīng) 在確保風(fēng)險管控的基礎(chǔ)上支持業(yè)務(wù)持續(xù)、 高效地開展。