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 財(cái)政部日前印發(fā)《機(jī)關(guān)事業(yè) 單位職業(yè)年金基金相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 規(guī)定》（下稱《規(guī)定》），旨在規(guī)范各級社 會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè) 年金基金的會計(jì)核算?！兑?guī)定》自2022年 1 月 1 日起施行。
《規(guī)定》要求，中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)對職業(yè)年金基金進(jìn)行全流程核算， 即核算范圍涵蓋基金的收繳、歸集、委 托投資和待遇發(fā)放等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。 其中，中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受 托機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)信息，對委托投資后 的投資收益和待遇發(fā)放進(jìn)行會計(jì)處理。
《規(guī)定》明確，各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照收 付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入，即采 用記賬方式進(jìn)行單位繳費(fèi)累積的，經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)在資金尚未記實(shí)前不應(yīng)確認(rèn)收入和 應(yīng)收款項(xiàng)，在相關(guān)款項(xiàng)記實(shí)時(shí)，按照實(shí)際 收到的金額確認(rèn)職業(yè)年金繳費(fèi)收入。
根據(jù)《規(guī)定》，市縣級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)

在向上級基金歸集資金時(shí)確認(rèn)上解上 級支出，不再對已向上級基金歸集的資 金利息收入、投資收益或損失、待遇支 出等后續(xù)環(huán)節(jié)進(jìn)行會計(jì)處理。相應(yīng)的， 上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到市縣級經(jīng)辦 機(jī)構(gòu)的歸集資金時(shí)確認(rèn)下級上解收入。
參保對象進(jìn)行賬戶轉(zhuǎn)出時(shí)，由中央 和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)轉(zhuǎn)移支出；賬戶轉(zhuǎn) 入時(shí)，由負(fù)責(zé)資金收繳的各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 確認(rèn)轉(zhuǎn)移收入。
《規(guī)定》對當(dāng)年/跨年、原路退回/已 向上歸集或劃撥至受托戶等各種情況 下的退費(fèi)和支出追回的會計(jì)處理進(jìn)行 了規(guī)范。
根據(jù)《規(guī)定》，中央和省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu) 應(yīng)當(dāng)按照扣除管理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用后的 凈收益確認(rèn)投資收益，并按規(guī)定在附 注中披露管理費(fèi)相關(guān)信息，無需單獨(dú)確 認(rèn)管理費(fèi)支出。
（綜合）