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 案例分析題五（本題10分）【知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)并購類型、企業(yè)并購價(jià)值評(píng)估方法——成本法、并購支付方式】

　　甲公司為一家生產(chǎn)、銷售男性服裝、配飾以及相關(guān)產(chǎn)品的公司，主要采用連鎖零售的模式，該公司對(duì)每一家門店均實(shí)行全國統(tǒng)一連鎖經(jīng)營管理。為了實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營的目標(biāo)，2018年2月，甲公司開始實(shí)施并購戰(zhàn)略。相關(guān)資料如下：

　?。?span lang="EN-US">1）選擇并購目標(biāo)。乙公司是一家集設(shè)計(jì)、研發(fā)、銷售高品質(zhì)嬰兒服裝、配飾及相關(guān)產(chǎn)品的公司，創(chuàng)立于1995年，定位于中高端市場，位列國內(nèi)嬰童市場第一梯隊(duì)。從產(chǎn)業(yè)生命周期角度來看，乙公司所在的童裝行業(yè)尚處于成長期，具有市場需求增長迅速、成長空間大的特點(diǎn)。從童裝消費(fèi)金額來看，我國目前遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家，國內(nèi)童裝市場仍存在較大的增長空間。
　　目前“80后、90后”進(jìn)入婚育高峰期，他們的成長環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)優(yōu)越，對(duì)生活品質(zhì)要求更高，更加注重優(yōu)生優(yōu)育的育兒觀念，具有較高的品牌關(guān)注度和較低的價(jià)格敏感度，已成為了現(xiàn)代城市家庭的消費(fèi)決策主體，這使得嬰童產(chǎn)業(yè)具有超過成人消費(fèi)市場的增長速度和潛力，并促使童裝消費(fèi)更趨于高附加值的品牌化、品質(zhì)化。經(jīng)過多次論證，甲公司最終選定乙公司為并購目標(biāo)。

　　（2）并購價(jià)值評(píng)估方法。甲公司經(jīng)綜合分析認(rèn)為乙公司的賬面價(jià)值和市場價(jià)值差距不大，遂采取賬面價(jià)值法確定乙公司的價(jià)值。
　?。?span lang="EN-US">3）并購對(duì)價(jià)。根據(jù)盡職調(diào)查，以2017年12月31日為基準(zhǔn)日，乙公司經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為3.5億元，負(fù)債總額為2.2億元。雙方經(jīng)過多次友好協(xié)商，最終甲公司以自有資金0.9億元受讓乙公司原控股股東54%的股權(quán)，收購?fù)瓿珊笠夜颈３窒鄬?duì)獨(dú)立運(yùn)營。
　?。?span lang="EN-US">4）并購支付方式。甲、乙公司協(xié)商確定，本次交易為現(xiàn)金交易。
　　假定不考慮其他因素。

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