霍侃
知情人士昨日向《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》透露，適用于境內(nèi)大型企業(yè)、上市公司和其他涉及重大公眾利益企業(yè)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》(下稱《基本規(guī)范》)將于近期正式發(fā)布。
這意味著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)將取得重大進(jìn)展。一位了解《基本規(guī)范》發(fā)布計(jì)劃的人士說，《基本規(guī)范》將由財(cái)政部等部門聯(lián)合發(fā)布。
去年3月，財(cái)政部發(fā)布《基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范的征求意見稿，向地方財(cái)政部門和中央直屬管理企業(yè)等征求意見。
《基本規(guī)范》征求意見稿介紹，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等，其中基本規(guī)范包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、組織實(shí)施和附則8章。
與征求意見稿同時(shí)發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草說明》介紹，具體規(guī)范的設(shè)計(jì)主要以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為主線，初步定為26項(xiàng)。去年3月，已完成的貨幣資金、采購與付款、對(duì)外投資、擔(dān)保和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等17項(xiàng)對(duì)外征求意見，包括關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價(jià)值和衍生工具等在內(nèi)其他9項(xiàng)具體規(guī)范正由財(cái)政部加緊制定。
知情人士昨日說，近日將僅發(fā)布《基本規(guī)范》，具體規(guī)范暫時(shí)不發(fā)布，下一步按計(jì)劃逐步發(fā)布具體規(guī)范。
南開大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系張繼勛教授接受本報(bào)采訪時(shí)說，財(cái)政部推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是非常有效的措施，同時(shí)對(duì)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和公允性也有很重要的作用。
國際財(cái)務(wù)界最著名的內(nèi)部控制規(guī)范是美國2002年發(fā)布的《薩班斯-奧克斯利法案》(即《2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》)，對(duì)在美國上市的公司內(nèi)部控制提出嚴(yán)格要求和限制。
此后，加強(qiáng)國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的呼聲漸高。2006年7月15日，就在《薩班斯-奧克斯利法案》對(duì)在美國上市的內(nèi)地公司生效的當(dāng)天，財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，提出通過三到五年的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制制度體系的目標(biāo)。此舉被認(rèn)為“中國版薩奧法案”開始醞釀。
《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范起草說明》介紹，該規(guī)范起草過程中合理借鑒了以美國COSO(內(nèi)部控制框架)報(bào)告為代表的國外內(nèi)部控制框架，并根據(jù)我國國情進(jìn)行了較大調(diào)整和改進(jìn)，對(duì)不同所有制形式、不同組織形式、不同業(yè)務(wù)范圍、不同規(guī)模的企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制中提出不同的要求，而且對(duì)特殊行業(yè)、特殊企業(yè)將實(shí)施內(nèi)部控制的特殊要求。
