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  永州市財(cái)政局黨組成員、副局長(zhǎng)李四君

根據(jù)《湖南省財(cái)政廳關(guān)于組織開展全省2021年度會(huì)計(jì)和評(píng)估監(jiān)督檢查的通知》要求，永州市財(cái)政局高度重視、周密部署，今年對(duì)本級(jí)行政事業(yè)單位、學(xué)校開展了政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查和調(diào)研?，F(xiàn)將檢查調(diào)研情況報(bào)告如下：

一、總體情況趨好

2018年5月份，根據(jù)省財(cái)政廳的統(tǒng)一布置，按照“市級(jí)引領(lǐng)、分級(jí)負(fù)責(zé)、試點(diǎn)示范、穩(wěn)步推進(jìn)”的工作基調(diào)，永州市積極響應(yīng)，選擇永州市國(guó)土局、冷水灘公路局等幾家單位作為先行實(shí)施單位，要求從2018年12月30日完成新政府會(huì)計(jì)制度的建賬、核算、報(bào)表等工作。2019年，全市2486家行政事業(yè)單位均采用新政府會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。今年全市行政事業(yè)單位按照雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)表的要求，完成了從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更新、新舊會(huì)計(jì)銜接、一系列的賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和決算會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)，較好地完成了今年的會(huì)計(jì)核算工作?？偟闹v，準(zhǔn)則制度實(shí)施良好，整體運(yùn)行平穩(wěn)。（一）出臺(tái)具體實(shí)施方案。永州市及時(shí)出臺(tái)了《永州市政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施方案》，明確了實(shí)施的內(nèi)容、時(shí)間和范圍、實(shí)施步驟、工作要求和保障措施，有力地促進(jìn)了改革工作的開展。（二）強(qiáng)化培訓(xùn)工作。市本級(jí)和各縣區(qū)結(jié)合工作實(shí)際，采取多形式、多批次及下單位點(diǎn)對(duì)點(diǎn)培訓(xùn)指導(dǎo)等活動(dòng)，及時(shí)解決實(shí)施過程中相關(guān)問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，共培訓(xùn)112期，11649人次，下單位進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)指導(dǎo)124批次。其中市本級(jí)培訓(xùn)4次，856人次。如：2020年12月14日，舉辦政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度培訓(xùn)班，市直行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)骨干200余人參加培訓(xùn)；2021年9月22日-24日，在市委黨校舉辦了市直單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，市直預(yù)算撥款單位共計(jì)220余名財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)。

（三）深入調(diào)研指導(dǎo)。市財(cái)政局每月深入會(huì)計(jì)試點(diǎn)單位調(diào)研一次，每年都深入縣區(qū)調(diào)研政府準(zhǔn)則制度體系的實(shí)施工作，對(duì)實(shí)施工作、制度、操作等方面的問題進(jìn)行實(shí)地探討、分類指導(dǎo)。

二、問題依然存在

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位基本能按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等規(guī)定開展會(huì)計(jì)核算。但少數(shù)單位在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面或多或少仍存在一些問題，主要表現(xiàn)如下：
（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。個(gè)別單位未按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十八條“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。”《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十四條“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德”的規(guī)定安排會(huì)計(jì)人員，如：①某某基金會(huì)安排的會(huì)計(jì)人員沒有經(jīng)過專門訓(xùn)練，業(yè)務(wù)不熟練，賬務(wù)處理依樣畫瓢，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范；②某某檔案館會(huì)計(jì)人員憑證裝訂無騎縫章，財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)人員、憑證裝訂人等無簽章；憑證中的摘要不清，部分摘要內(nèi)容與實(shí)際不符；未按月匯總裝訂會(huì)計(jì)憑證等。

（二）內(nèi)部控制制度不完善。個(gè)別單位未按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。”《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第五章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度”的有關(guān)規(guī)定，建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

（三）會(huì)計(jì)處理方法不準(zhǔn)確。檢查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別單位未按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十八條“各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。”的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如：①某某服務(wù)中心將項(xiàng)目專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)分錄為，借記“基本支出-商品和服務(wù)支出-公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”；②某某養(yǎng)護(hù)中心將撥付的不停車超限檢測(cè)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄為，借記“其他應(yīng)收款”。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。如：①某某中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校會(huì)計(jì)憑證封面無簽字（章），記賬憑證上制單人、復(fù)核人、記賬人均為同1人；②某服務(wù)辦公室會(huì)計(jì)憑證封面簽字（章）不全，記賬憑證上簽字（章）不全。記賬憑證上制單人、審核人、記賬人均為同1人。記賬憑證制單人為“楊某”,　楊某已于2018年10月退休。實(shí)際制單人為“周某某”。

（五）固定資產(chǎn)未按會(huì)計(jì)核算要求計(jì)提折舊。個(gè)別單位未按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。”《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——固定資產(chǎn)》第十六條第一款“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但本準(zhǔn)則第十七條規(guī)定的固定資產(chǎn)除外”的有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。如：某技術(shù)學(xué)院2020年末固定資產(chǎn)原值792,854,250.07元，一直以來沒有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，2020年末固定資產(chǎn)累計(jì)折舊科目余額為零。

（六）往來賬款清理不及時(shí)。個(gè)別單位未嚴(yán)格按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第四十九條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還”的規(guī)定，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)清理單位往來賬款。如：①某某中等職業(yè)技術(shù)學(xué)校賬面反映“其他應(yīng)收款-李某-借款”45000元，借款時(shí)間為1994年，截止2020年末仍有42164.8元，長(zhǎng)期掛賬未清理；②某某中等專業(yè)學(xué)校12月賬面反映應(yīng)收賬款余額19.63萬元，長(zhǎng)期掛賬未清理，經(jīng)核實(shí)此款項(xiàng)為上世紀(jì)80年代發(fā)生；③某某技術(shù)學(xué)院2020年底應(yīng)收賬款25,947,488.98元、預(yù)付賬款3,940,101.93元、其他應(yīng)收款68,909,743.07元,往來資金金額較大。

三、成因比較復(fù)雜

經(jīng)分析此次檢查中存在的問題，形成的原因?yàn)椋?/p>

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)工作者業(yè)務(wù)不精、政策不熟。2017年11月5日，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證取消后，降低了從事會(huì)計(jì)行業(yè)工作者的門檻，對(duì)需從事會(huì)計(jì)工作進(jìn)行以提高政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平為目標(biāo)的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育也隨之取消。財(cái)務(wù)人員只注重于業(yè)務(wù)工作，不主動(dòng)自學(xué)專業(yè)知識(shí)，不重視財(cái)政部門組織的各類培訓(xùn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平不高，不熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和相關(guān)財(cái)經(jīng)政策。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不細(xì)。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），對(duì)單位內(nèi)控制度遵循原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等做了明確規(guī)定和詳細(xì)要求。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位未根據(jù)自身實(shí)際情況建立行之有效和精細(xì)化的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。（三）主管部門對(duì)所屬各單位內(nèi)審監(jiān)督不夠。2018年12月29日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議修正的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十條規(guī)定：“政府各部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查所屬各單位的預(yù)算執(zhí)行，及時(shí)向本級(jí)政府財(cái)政部門反映本部門預(yù)算執(zhí)行情況，依法糾正違反預(yù)算的行為”。檢查發(fā)現(xiàn)，大部分主管部門都未對(duì)所屬單位開展監(jiān)督檢查，并向財(cái)政部門反映預(yù)算執(zhí)行情況。

四、政策亟需完善

根據(jù)上述檢查發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合平常在財(cái)政監(jiān)督檢查中存在的困難和疑惑，現(xiàn)提出如下建議：

1.建議上級(jí)主管部門研究出臺(tái)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)和從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)指導(dǎo)意見。一是要求各市（州）每年需分層、分期、分批組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)；二是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育工作規(guī)范，督促財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)；三是指導(dǎo)行政事業(yè)單位安排熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的人員從事財(cái)務(wù)工作，對(duì)不能勝任財(cái)務(wù)工作的人員要及時(shí)調(diào)整。

2.建議上級(jí)主管部門研究出臺(tái)內(nèi)控制度相關(guān)指導(dǎo)意見。組織專業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和工作流程進(jìn)行梳理，指導(dǎo)各市（州）行政事業(yè)單位建立行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

3.建議上級(jí)主管部門梳理歸納財(cái)政監(jiān)督檢查職能。2018年2月，黨的十九屆三中全會(huì)通過了《中共中央關(guān)于深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革的決定》和《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，全面啟動(dòng)深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革。方案對(duì)國(guó)家各部委監(jiān)察職能進(jìn)行了全面整合，將原本由財(cái)政部門承擔(dān)的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查職能劃入審計(jì)署后，縣市區(qū)財(cái)政部門對(duì)精準(zhǔn)履行財(cái)政監(jiān)督職能存在顧慮，單位對(duì)財(cái)政部門的監(jiān)督檢查存在疑慮，因此，建議上級(jí)主管部門以正式文件的形式梳理歸納財(cái)政監(jiān)督檢查職能，指導(dǎo)下級(jí)財(cái)政部門的日常監(jiān)督檢查工作。