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 國務(wù)院國資委印發(fā)的《關(guān)于中央企 業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指 導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)提出，建 立世界一流財務(wù)管理體系，要完善全面 預(yù)算、合規(guī)風(fēng)控、財務(wù)數(shù)字化、財務(wù)管理 能力評價 、財務(wù)人才隊伍建設(shè)五大體 系 。其中，完善縱橫貫通的全面預(yù)算管 理體系作為五大體系之首，在建立世界 一流財務(wù)管理體系中具有重要地位。
建設(shè)“世界一流”的關(guān)鍵和保障
“完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體 系不僅是建立世界一流財務(wù)管理體系 的關(guān)鍵舉措，也是央企實現(xiàn)‘治理現(xiàn)代 化 ’，加快建設(shè)世界一流企業(yè)的重要保 障。”鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院商學(xué)院教 授張功富表示，作為一種整合性管理系 統(tǒng)，預(yù)算管理通過企業(yè)內(nèi)部各個管理層 次的權(quán)利和責(zé)任安排以及相應(yīng)的利益 分配，在現(xiàn)代公司治理中扮演著重要的 角色和地位 。 因而，央企要實現(xiàn)治理現(xiàn) 代化，完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體 系是必不可少且有效的手段。
全國高端會計人才、中國電信股份 有限公司山東分公司財務(wù)管理部副主 任谷洪才表示，企業(yè)或多或少都有預(yù)算 管理，但對如何利用預(yù)算工具落實戰(zhàn) 略、指導(dǎo)經(jīng)營行為、分析評價經(jīng)營成果 并沒有統(tǒng)一的認(rèn)識 。 而《指導(dǎo)意見》系 統(tǒng)說明了將預(yù)算管理從跨部門協(xié)同、多 方聯(lián)動的“橫”，覆蓋全部企業(yè)和預(yù)算單 元、全部鏈條的“縱”兩個大方面構(gòu)建全 面預(yù)算管理體系，對企業(yè)如何設(shè)計預(yù)算 管理架構(gòu)、如何實施預(yù)算管理、如何建 立組織和制度體系都有著非常重要的 現(xiàn)實意義。
“作為完善和打通五大體系的基 礎(chǔ)，全面預(yù)算管理體系對于整體財務(wù)管 理工作非常重要。”中國電信股份有限 公司濟南分公司財務(wù)部經(jīng)理武傳欽認(rèn) 為，其意義主要體現(xiàn)在兩方面：一是全 面預(yù)算管理屬于戰(zhàn)略財務(wù)范疇 。其內(nèi) 容不僅包括財務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)計 劃、人力資源預(yù)算等各個領(lǐng)域，覆蓋了 全部管理鏈條、企業(yè)的預(yù)算單元，需要 跨部門協(xié)同、多方聯(lián)動。
二是全面預(yù)算管理作為五大體系 之首，也貫穿于其他體系之中，通過預(yù) 算的過程管控約束業(yè)務(wù)模式的規(guī)范和 風(fēng)險行為；以完善的財務(wù)數(shù)智體系，推 動預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和執(zhí)行的監(jiān)測及 時糾偏 。好的預(yù)算管理，其本質(zhì)是對業(yè) 務(wù)管理全過程進行數(shù)據(jù)收集和建模的 過程 。 同時，預(yù)算及執(zhí)行數(shù)據(jù)是系統(tǒng)科 學(xué)評價體系的基礎(chǔ)之一。
目標(biāo)要求明確 可操作性強
為完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體 系，《指導(dǎo)意見》提出實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè) 務(wù)、投資、薪酬等預(yù)算的有機融合，建立 高效的資源配置機制，強化預(yù)算執(zhí)行結(jié) 果考核評價等一系列具體舉措和目標(biāo)。
“這些舉措從企業(yè)戰(zhàn)略、中長期規(guī) 劃，到預(yù)算編制的模型、指標(biāo)體系，以及 預(yù)算執(zhí)行分析、考核評價，從全流程閉環(huán) 管理的角度提出各項具體舉措。各項舉 措言簡意賅地明確了企業(yè)在預(yù)算管理過 程中的動作、要求和目標(biāo)，可操作性和指 導(dǎo)性強，便于落地執(zhí)行。”武傳欽說。張功富對此表示贊同 。他舉例說， 《指導(dǎo)意見》提出通過完善全面預(yù)算管理 的組織、管理和制度 3 個體系實現(xiàn)財務(wù)預(yù) 算與業(yè)務(wù) 、投資 、薪酬等預(yù)算的有機融 合，這是全面預(yù)算管理有序開展的組織 和制度環(huán)境，對于全面預(yù)算管理能否正 常運行并發(fā)揮作用起到關(guān)鍵性的主導(dǎo)作 用 。對于確定預(yù)算指標(biāo)這一預(yù)算編制的 核心問題，《指導(dǎo)意見》對資本性支出預(yù) 算和經(jīng)營性支出預(yù)算分別提出了科學(xué)測 算和持續(xù)優(yōu)化的要求，將搭建匹配企業(yè) 戰(zhàn)略的中長期財務(wù)預(yù)測模型作為完善預(yù) 算編制模型的措施之一。
“對于業(yè)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算的邊界和 紅線，《指導(dǎo)意見》很明確，那就是財務(wù)承 受能力 。這是《指導(dǎo)意見》的總體要求提 出的‘ 更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全 ’的具體措 施。”張功富說。
事實上，中央企業(yè)近年來緊緊圍繞 “培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”
目標(biāo)，堅持不斷完善并優(yōu)化全面預(yù)算管理 體系 。從中國電信全面預(yù)算管理工作發(fā) 展情況來看，基本按照《指導(dǎo)意見》的思路 在推進，建立了“規(guī)劃、預(yù)算、資源配置、業(yè) 績考核”四位一體的全面預(yù)算管理體系。 同時，為保證預(yù)算執(zhí)行的力度，實現(xiàn)預(yù)算 的責(zé)權(quán)利匹配，在責(zé)任預(yù)算管理方面持續(xù) 深化，橫向推動前后端業(yè)務(wù)部門深度參與 預(yù)算管理，從業(yè)務(wù)源頭對各項成本費用進 行管控。
谷洪才介紹說，近兩年，中國電信山 東分公司在集團預(yù)算管理基礎(chǔ)上，著重 構(gòu)建了“橫縱結(jié)合的矩陣式責(zé)任預(yù)算管 理體系”，以責(zé)任預(yù)算為抓手，從橫向部 門協(xié)同 、專業(yè)線協(xié)同和縱向省 、市 、縣協(xié) 同兩個層面構(gòu)建了“花錢必問效、無效必 追責(zé)、有效必獎勵”的完整責(zé)任體系 。全 面預(yù)算成為公司上下的事，人人關(guān)心預(yù) 算，人人都有了預(yù)算的概念，價值理念深 入人心，公司的利潤改善和價值提升效 果明顯。
“ 目前在預(yù)算管理推進過程中，雖然 責(zé)任預(yù)算管理發(fā)揮了一定的作用，但深度 和廣度不夠，預(yù)算管理的主要工作仍然由 財務(wù)部門執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門效益意識和預(yù)算 管理思維還需要提升。”武傳欽表示。
加快推動全面預(yù)算管理體系 落地見效
《指導(dǎo)意見》作為指揮棒，已經(jīng)為央企 完善縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系指明 了方向，為確保相關(guān)措施見效，更需抓好 落實。
武傳欽認(rèn)為，這需要從強化責(zé)任落 實 、加強系統(tǒng)謀劃和跟蹤問效 3 方面著 手 。企業(yè)要做好組織領(lǐng)導(dǎo)，完善機制，壓 實政治責(zé)任 、明確職責(zé)分工，確?！吨笇?dǎo) 意見》各項措施落細落實 。各級單位要 深入學(xué)習(xí)解讀《指導(dǎo)意見》文件精神，根 據(jù)自身情況做好戰(zhàn)略解碼，制定規(guī)劃和 執(zhí)行計劃，細化動作和措施，并認(rèn)真落實 執(zhí)行 。 制定適合本單位的文件制度，為 各級單位財務(wù)建設(shè)提供有力制度保障 。 整體工作要制度化、系統(tǒng)化，避免因各層 級落實不力，層層衰減 。 同時，加強對《指 導(dǎo)意見》貫徹落實情況和各級單位財務(wù)建 設(shè)工作成效的評估，評估結(jié)果可納入各級 單位領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，形成閉 環(huán)管理。
在強化責(zé)任落實方面，張功富強調(diào)了 企業(yè)“一把手”抓總負責(zé)的重要性。“全面 預(yù)算管理體系的全面性，決定著這項工作 涉及企業(yè)各個部門 、各個體系 、各個層 級 。 因此，根據(jù)《指導(dǎo)意見》的精神，企業(yè) ‘一把手’應(yīng)抓總負責(zé)，總會計師或分管財 務(wù)工作的負責(zé)人牽頭落實，財務(wù)部門具體 組織實施，各職能部門和各級子企業(yè)協(xié)同 聯(lián)動，共同推動全面預(yù)算管理體系的落地 見效。”他說。
谷洪才認(rèn)為，除了結(jié)合企業(yè)自身實際 強力推動，還要大膽創(chuàng)新方法，探索新路 徑 。在他看來，預(yù)算管理只有方向，沒有 固定的模式，只要適合企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo) 的就是應(yīng)該鼓勵的 。 同時，注意行業(yè)內(nèi)、 企業(yè)不同單位之間的經(jīng)驗交流，加大優(yōu)秀 經(jīng)驗的復(fù)制推廣。
在縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系落 地的過程中，數(shù)字化轉(zhuǎn)型和人才建設(shè)同樣 重要。
“數(shù)字化開道，全面預(yù)算管理才能奔 跑 ?；诖髷?shù)據(jù)的預(yù)算編制依據(jù)更加科 學(xué)，基于人工智能算法的預(yù)算編制模型預(yù) 測結(jié)果更加準(zhǔn)確，動態(tài)實時的預(yù)算執(zhí)行跟 蹤、監(jiān)測和分析更加及時有效，通過系統(tǒng) 自動執(zhí)行的邊界和紅線約束更加剛性。” 張功富表示，財務(wù)人員自身要樹立終身學(xué) 習(xí)的意識，加強學(xué)習(xí) 。財務(wù)部門要建立學(xué) 習(xí)型財務(wù)組織，定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)新 知識新業(yè)務(wù)，拓寬知識面，提高綜合素質(zhì)。
谷洪才進一步表示，預(yù)算絕對不能 是財務(wù)人員閉門造車，不能就數(shù)字論數(shù) 字，必須全員參與，全流程滲入，各部門、 各單元積極參與，身在其中才能達到預(yù) 算目標(biāo) 。 同時，預(yù)算管理是實現(xiàn)業(yè)財融 合很好的抓手，通過預(yù)算可以將財務(wù)與 業(yè)務(wù)完美地融合，實現(xiàn)互促互長共生的 和諧目標(biāo)。