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 ■ 胡永波/文
誠信文化建設(shè)對于注冊會計(jì)師行 業(yè)的意義尤為顯著。
2021 年 8 月，國務(wù)院辦公廳印發(fā) 《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn) 注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》( 以 下簡稱《意見》)。“守住誠信操守底線” 為《意見》指導(dǎo)思想的重要內(nèi)容，“誠信 為本，質(zhì)量為先”是第一工作原則。
《意見》要求，將誠信建設(shè)作為行業(yè) 發(fā)展的生命線，始終堅(jiān)持質(zhì)量至上的發(fā) 展導(dǎo)向，持續(xù)提升注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)能 力、獨(dú)立性、道德水平和行業(yè)公信力。
誠信建設(shè)是會計(jì)師事務(wù)所的 立命之本
誠信建設(shè)是注冊會計(jì)師行業(yè)的“靈 魂”和底線。
近年來，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的 案例時(shí)有發(fā)生，這引發(fā)社會公眾對注冊 會計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力特別是誠信操守的 質(zhì)疑。
會計(jì)師事務(wù)所是注冊會計(jì)師行業(yè) 的基礎(chǔ)組織，由個(gè)體組成。所以，注冊 會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)如何具體落地，關(guān) 系著行業(yè)的每個(gè)人，亦需要行業(yè)的每個(gè) 人認(rèn)真踐行。
規(guī)范好行業(yè)的個(gè)體行為是行業(yè)誠 信建設(shè)的關(guān)鍵。
一是逐步建立完善行業(yè)從業(yè)者的 行業(yè)榮譽(yù)感及誠信意識。只有具備行 業(yè)榮譽(yù)感和歸屬感，才能發(fā)自內(nèi)心維護(hù) 行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和行業(yè)誠信意識。
二是逐步建立完善行業(yè)從業(yè)者的 綜合勝任能力。只有具備充分的勝任能 力，才能保證行業(yè)誠信能力建設(shè)的基礎(chǔ)。 三是逐步建立完善行業(yè)從業(yè)者的 風(fēng)險(xiǎn)意識。行業(yè)從業(yè)者對風(fēng)險(xiǎn)具備畏 懼心理才能保證堅(jiān)守執(zhí)業(yè)的底線。
誠信文化建設(shè)的“五個(gè)維度”
會計(jì)事務(wù)所構(gòu)建誠信文化 ,可從誠 信環(huán)境、誠信信息、誠信制度、誠信管 理、誠信教育等 5 個(gè)方面進(jìn)行，在踐行誠 信建設(shè)過程中抓住個(gè)人誠信建設(shè)的痛 點(diǎn)，多維度踐行誠信建設(shè)。
一是構(gòu)建誠信環(huán)境，進(jìn)一步發(fā)揮黨 組織在誠信建設(shè)中的作用。
積極營造中介機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的良 好氛圍，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)合法誠信服務(wù)， 構(gòu)建積極向上的誠信環(huán)境，需要黨組織的 引領(lǐng)。
在財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會及省 市行業(yè)協(xié)會黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，各家會計(jì)師事 務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)黨建工作，發(fā)揮黨組織 在事務(wù)所團(tuán)隊(duì)建設(shè)中的作用，積極探索建 立行業(yè)黨建工作機(jī)制，為行業(yè)科學(xué)發(fā)展提 供堅(jiān)強(qiáng)的政治和組織保證。
二是公開誠信信息，提高行業(yè)從業(yè) 者的社會認(rèn)可度。
中介服務(wù)領(lǐng)域信息的嚴(yán)重不對稱 是造成諸多失信現(xiàn)象的重要原因，因 此，有必要增加信息的公開度，盡力消 除信息的不對稱。 當(dāng)前形勢下，社會公 眾對注冊會計(jì)師的認(rèn)識都是基于相關(guān) 部門或機(jī)構(gòu)的處罰報(bào)告，對這個(gè)行業(yè)的 影響偏負(fù)面。
近年來，行業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)者通過媒 體、在兩會等重要場合呼吁等多種方式 為行業(yè)發(fā)聲，提高社會的認(rèn)可度，為行 業(yè)爭取應(yīng)有的社會地位。
注冊會計(jì)師行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展 過程特別是資本市場發(fā)展過程中發(fā)揮 著不可替代的作用，其社會貢獻(xiàn)度亦應(yīng) 得到社會的合理認(rèn)知。
筆者建議，注冊會計(jì)師行業(yè)協(xié)會牽 頭匯集會計(jì)師事務(wù)所誠信狀況的各種 信息而形成數(shù)據(jù)庫，增強(qiáng)行業(yè)從業(yè)者的 行業(yè)歸屬感和社會認(rèn)同感。
三是建設(shè)誠信制度，強(qiáng)化行業(yè)個(gè)人 信用制度。
會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立完善的誠信 制度，詳細(xì)界定承接業(yè)務(wù)的性質(zhì)，執(zhí)業(yè) 過程中參加人員職能、工作范圍、審計(jì) 程序、責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，明確相關(guān)業(yè)務(wù) 的主體資格、市場行為制約及其政府、 社會的關(guān)系等。只有這樣，才能為誠信 體系提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。
特別是會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)通過質(zhì)控 體系建立分類的人員管理體系，同時(shí)， 建立注冊會計(jì)師“個(gè)人信用制度”，對違 背行業(yè)誠信問題的員工制定相應(yīng)的懲 罰機(jī)制，在內(nèi)部晉升及行業(yè)活動參與上 給予相應(yīng)的禁止性規(guī)定。
四是加強(qiáng)誠信教育，吸引更多優(yōu)秀 年輕人加入行業(yè)。
會計(jì)師事務(wù)所在招聘、入職培訓(xùn)中 應(yīng)將制度規(guī)定提升為道德自律 ,使員工 明白誠信是做事的底線。加強(qiáng)對各類 從業(yè)人員的公民道德教育、職業(yè)道德教 育、法治教育,提高其素質(zhì)，牢固樹立自 律意識，在行業(yè)內(nèi)形成一種合法誠信服 務(wù)的道德風(fēng)尚和輿論導(dǎo)向。
此外，加強(qiáng)社會中介組織誠信建設(shè) 理論研究,包括組建理論專家隊(duì)伍、經(jīng)常 開展調(diào)查研究，為政府解決中介組織誠 信建設(shè)問題建言獻(xiàn)策。
根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所人才結(jié)構(gòu)的特 點(diǎn)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在改善行業(yè)環(huán)境的 同時(shí)，提高新員工的待遇，吸引更多優(yōu) 秀的應(yīng)屆畢業(yè)生加入，為行業(yè)的發(fā)展提 供強(qiáng)大的生力軍。
會計(jì)師職業(yè)因工作強(qiáng)度大、工作時(shí) 間長、行業(yè)附加值相對較低、出差頻率 高等特點(diǎn)，已經(jīng)逐步失去了對年輕應(yīng)屆 畢業(yè)生的吸引能力。沒有足夠多優(yōu)秀 人才的加入，行業(yè)的誠信建設(shè)、執(zhí)業(yè)能 力建設(shè)猶如無源之水。提高新人待遇， 有助于吸引更多有志于行業(yè)的年輕人 加入。
五是強(qiáng)化誠信管理，充分發(fā)揮注冊 會計(jì)師協(xié)會的監(jiān)督職能。
其一,確立注冊會計(jì)師協(xié)會是行業(yè) 的誠信管理機(jī)構(gòu)，是誠信管理的關(guān)鍵。 明確行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的各種失信現(xiàn)象究竟 由誰來管、每個(gè)部門究竟應(yīng)該來管哪一 項(xiàng)，力避多頭管理、職能交叉。
其二，注冊會計(jì)師協(xié)會要制定本 行業(yè)自律規(guī)范和懲戒規(guī)則，做好自律 管理和監(jiān)督，發(fā)揮行業(yè)自律作用，及時(shí) 掌握會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè) 情況和違法違規(guī)情況，在協(xié)會內(nèi)及時(shí) 通報(bào)行政管理部門對會計(jì)師事務(wù)所及 其 從 業(yè) 人 員 的 獎勵、懲 戒、處 罰 等 情 況，做好會計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員 的信用記錄。
加強(qiáng)注冊會計(jì)師協(xié)會自身的信用 管理。如引進(jìn)先進(jìn)的管理和經(jīng)營理念、 方式,提高自身信用風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。
行業(yè)發(fā)展面臨的誠信建設(shè)問題警 示我們必須高度重視會計(jì)信息的質(zhì)量 問題。從某種意義上來說，全社會不僅 要為會計(jì)行業(yè)的“誠信為本”提供強(qiáng)有 力的輿論支持，加強(qiáng)誠信教育，建立健 全信用體系，各會計(jì)師事務(wù)所和注冊會 計(jì)師也要堅(jiān)守初心，強(qiáng)化憂患意識和底 線思維，筑牢誠信安全網(wǎng)，為全面提升 注冊會計(jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力而 不懈努力。