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（一）科研經(jīng)費內(nèi)部控制環(huán)境不佳

一是科研經(jīng)費內(nèi)部控制組織架構不合理，有的高校沒有成立層級分明的內(nèi)控小組和聯(lián)動的內(nèi)控機制，導致內(nèi)控活動缺乏有效的組織管理；還有的高校未能設立單獨的內(nèi)控職能部門，未能做到專職專辦，無法發(fā)揮應有的預防作用。二是科研經(jīng)費內(nèi)控制度文化建設缺失，缺乏有效宣傳和教育，使得內(nèi)控停留在單純的制度層面，沒有滲透到全體人員的意識層面，導致多數(shù)人員不了解、不重視科研經(jīng)費使用，做出很多不利于科研經(jīng)費管理的行為。例如，有些高?？蒲腥藛T對學校經(jīng)費管理規(guī)定不了解，在獲得經(jīng)費之后對經(jīng)費的使用表現(xiàn)出極強的自我為主傾向，將一些與項目無關的開支以辦公用品等形式列入到經(jīng)費的使用事項中進行報銷；還有的科研人員為了“多吃多占”，提供未參與科研項目的人員信息套取勞務費。這使得科研經(jīng)費內(nèi)控管理很難執(zhí)行。

（二）科研經(jīng)費內(nèi)部風險評估缺失

很多高校沒有意識到風險評估在內(nèi)部控制中的重要性，未建立有效的風險評估制度。例如，未能針對科研經(jīng)費管理的預算收入管理、合同管理等關鍵環(huán)節(jié)建立相應評估制度，導致無法準確識別關鍵的風險點，使得高?？蒲薪?jīng)費使用中的一些徇私舞弊行為和違規(guī)行為無法被及時發(fā)現(xiàn)，造成科研經(jīng)費的浪費和濫用。同時，由于沒有風險評估制度，高校科研人員和管理人員都會忽視風險防范，導致科研人員一心放在科研項目本身上，未能在科研項目實施的各個環(huán)節(jié)對經(jīng)費使用的風險加以防范，管理人員對立項后科研經(jīng)費的具體使用情況未能及時跟蹤，對不合理經(jīng)費使用缺少有效管控，最終給科研經(jīng)費的使用埋下隱患。再例如，有些橫向科研課題在簽訂合同過程中，相關業(yè)務部門在合同審核中對知識產(chǎn)權歸屬等不進行約定或者約定不明確，將有可能引發(fā)經(jīng)濟糾紛甚至導致國有資產(chǎn)流失。

（三）科研經(jīng)費內(nèi)部控制活動乏力

一是科研經(jīng)費的預算編制不夠科學，影響了執(zhí)行效果。很多高?？蒲薪?jīng)費的預算編制是由不具備財務常識、不了解財務規(guī)定的科研人員自行制定的，缺乏財務部門、資產(chǎn)管理部門等的參與。由于沒有專業(yè)人員指導，加之科研人員本身對單位各項配置不夠了解，導致預算編制不合理。二是科研經(jīng)費預算執(zhí)行中存在沖突，未能及時解決?？蒲谢顒泳哂幸欢ǖ牟淮_定性，會導致實際執(zhí)行情況與預算編制存在不一致的情況，一旦出現(xiàn)問題，不能及時處理，就會造成科研經(jīng)費的使用失控。目前，高?？蒲许椖抗芾砦茨芘c經(jīng)費管理有效對接，預算執(zhí)行過程中缺乏專門的預算執(zhí)行單位對經(jīng)費使用情況進行及時跟蹤、監(jiān)督和反饋，導致經(jīng)費超預算、某些環(huán)節(jié)經(jīng)費超標準支出等一系列問題。三是科研經(jīng)費支出控制不當。當前很多高校缺乏合理的經(jīng)費審批和授權制度，科研項目課題負責人對經(jīng)費享有較高的自主權和控制權，但由于缺乏專業(yè)的財務知識和經(jīng)費管理經(jīng)驗，可能會導致科研經(jīng)費被違法違規(guī)濫用。

（四）科研經(jīng)費內(nèi)部信息溝通不暢

對科研經(jīng)費的管理涉及科研部門、財務部門及審計部門等，這些部門之間的配合程度將對經(jīng)費管理的效果產(chǎn)生直接影響。但目前，多數(shù)高校缺乏科研經(jīng)費使用的內(nèi)部信息溝通機制，科研經(jīng)費涉及的各個管理部門之間配合度較低，不能夠共享和充分溝通信息。例如，一些高校財務部門與科研部門之間缺乏科研經(jīng)費使用的溝通渠道，財務部門不能及時向科研人員傳遞相關的經(jīng)費使用制度信息，導致科研人員對經(jīng)費使用制度較為陌生，無法按照經(jīng)費使用制度的要求使用經(jīng)費。此外，科研部門不注重與財務部門的溝通，不能及時向財務部門人員提供相應的項目資料與數(shù)據(jù)，導致財務部門人員對項目不了解，不能夠進行有效的跟蹤管理。

（五）科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督缺位

對科研經(jīng)費進行監(jiān)督審計是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。但當前，多數(shù)高校監(jiān)督意識不強，監(jiān)督審計工作存在諸多不完善之處。一是高校對科研工作過度重視，忽略了審計工作，不能夠對各項科研項目經(jīng)費的預算執(zhí)行情況、使用情況進行動態(tài)的主動審計，審計監(jiān)督工作流于形式。二是不重視審計部門的人員配置，致使審計部門出現(xiàn)人員不足，已有人員專業(yè)技能不過硬等問題，影響了審計部門監(jiān)督作用的發(fā)揮。三是缺乏相應的績效考核機制，沒有將科研績效考核與科研經(jīng)費使用相結合，無法在審計監(jiān)督過程中對科研項目經(jīng)費使用效率進行有效評估，削弱了科研人員提高經(jīng)費預算執(zhí)行效果的積極性。

（一）優(yōu)化高校科研經(jīng)費內(nèi)控環(huán)境

一是對高校內(nèi)控組織架構進行優(yōu)化，明確各級職能部門的職責權限?？山⒏骷壢藛T參與的、統(tǒng)一集中的科研項目管理委員會，委員會的主負責人可以由分管科研的校領導擔當，在該委員會下設三個層級的部門：第一級管理部門主要由各個職能部門組成，成員包括科研處、財務處、審計處及資產(chǎn)管理處；第二級管理部門可以向下延伸到各個學院，由學院分管科研的副院長組成；第三級部門繼續(xù)向下延伸到具體的科研項目及科研團隊，由不同的科研項目小組及其成員組成。由各級成員組成的管理委員會負責各部門間的協(xié)調溝通，明確各部門在科研經(jīng)費管理中的責任，如科研部門的主要職責是進行項目的申報、立項、合同的簽訂等工作；財務部門的主要職責是提供經(jīng)費預算指導，進行經(jīng)費審核，對科研經(jīng)費各項報銷事宜進行會計核算等；審計部門的主要職責是按照相關要求對科研經(jīng)費的使用情況進行專項審計和檢查；資產(chǎn)管理部門的主要職責是管理由科研經(jīng)費形成的實物資產(chǎn)。通過統(tǒng)一協(xié)調管理，形成對科研項目的全程監(jiān)督。二是加強高校科研經(jīng)費內(nèi)控文化建設。在高?，F(xiàn)有科研經(jīng)費管理辦法的基礎上，根據(jù)學校的科研實際，制定具有針對性、實操性的科研經(jīng)費管理細則，并定期在全體員工中開展科研經(jīng)費管理培訓，提高全體人員對科研經(jīng)費管理重要性的認識，引導他們掌握和了解相關的政策、法規(guī)，提高其合法合規(guī)使用經(jīng)費的自覺性，使其積極主動配合科研經(jīng)費管理。

（二）建立科研經(jīng)費內(nèi)部風險評估體系

一是建立學校層面的科研風險評估機制。由各部門共同參與制定科研風險評估的標準，定期對各項科研活動經(jīng)費使用情況進行風險評估，對評估結果進行排序和分類，并編制相應的風險評估表，最終經(jīng)由科研經(jīng)費管理委員會等進行審計，確定有重大風險的科研活動和不同項目在具體業(yè)務層面存在的風險點，對風險評估結果進行反饋，編制相應的風險控制矩陣，持續(xù)跟蹤是否采取應對措施。二是制定高校科研經(jīng)費風險防控的具體措施，高?？蒲薪?jīng)費各管理部門要及時關注國家政策環(huán)境變化、科研經(jīng)費管理規(guī)定變化等，通過收集內(nèi)外部信息及數(shù)據(jù)資料，對高校經(jīng)費收支結構進行合理性分析，制定詳細的經(jīng)費風險防控對策。

（三）完善科研經(jīng)費內(nèi)部控制相關措施

一是確?？蒲薪?jīng)費預算編制的科學性和嚴謹性?？梢杂墒煜ぶС隹颇恳蠛皖A算編制要求的專業(yè)財務人員對科研人員進行輔助，避免科研項目經(jīng)費預算編制中出現(xiàn)不符合國家規(guī)定或超預算及超范圍的支出內(nèi)容。同時，要動員資產(chǎn)管理部門也參與到科研項目的預算編制中，讓其提供科研項目所需的資源，從而確保預算編制的準確嚴謹。二是強化對科研經(jīng)費預算執(zhí)行的控制。在實際執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)編制預算與實際支出有出入的情況，必須立即查找原因，找到問題癥結，如果問題出在預算編制環(huán)節(jié)，則要由預算編制人員進行修改調整；如果問題出現(xiàn)在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，則要調整執(zhí)行方案。為了確保及時調節(jié)的效果，可以建立相應的預算調整程序，明確規(guī)定預算調整的次數(shù)以及預算調整中不同事項的調整辦法，例如，若預算費用總額并未發(fā)生改變，只是調整一些明細科目的費用，可以由課題負責人向科技處提交申請進行審批，同時，由財務部門相關人員在科研經(jīng)費預算管理系統(tǒng)中進行相應預算項目的調整；若需要調整預算總額，例如，需追加預算，可以在課題負責人向科技處提交申請之后，由科研項目管理委員會組織各部門召開會議集體討論，只有達成共識之后，才能審批并進行預算修訂。三是加強科研經(jīng)費支出控制。高?？梢灾贫蒲薪?jīng)費的具體管理辦法，確保科研經(jīng)費的具體開支范圍、轉撥程序明確，確保規(guī)范使用科研項目經(jīng)費。

（四）建立科研經(jīng)費內(nèi)部信息共享平臺

為了促進科研經(jīng)費管理中各部門、成員之間的資源共享和信息溝通，可以建立綜合化的信息共享系統(tǒng)，基于該系統(tǒng)建設科研項目信息化管理平臺。該平臺集數(shù)據(jù)信息收集、業(yè)務活動、職能管理等為一體，不同部門將自己掌握的信息上傳到平臺上，例如，科研管理部門主要負責上傳學校各類科研項目的立項信息、審核信息，財務管理部門主要負責錄入預算編制指導信息、預算執(zhí)行及調整信息、各項科研經(jīng)費的核算及票據(jù)的審核信息等。這樣的一個信息化管理平臺能夠增強科研經(jīng)費管理信息的開放性和透明性，解決高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部信息溝通存在的孤島局面，為各部門、各成員之間的溝通交流提供載體，從而提高高?？蒲薪?jīng)費的管理和使用效率。

（五）強化科研經(jīng)費的內(nèi)部審計監(jiān)督

一是建立高校經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)管的完善體系。根據(jù)高?？蒲许椖拷?jīng)費的獲得及使用順序，建立從獲得前到使用中再到結束后的全過程監(jiān)控方案，每一個環(huán)節(jié)根據(jù)其主要內(nèi)容進行監(jiān)管。例如，經(jīng)費獲得前主要對科研經(jīng)費的申請程序、經(jīng)費預算編制方案是否合法合規(guī)進行審計監(jiān)管；經(jīng)費使用中主要按照經(jīng)費執(zhí)行程序對使用過程進行監(jiān)管，確保實際使用與預算執(zhí)行方案的一致性；項目結束后，對項目最終產(chǎn)生的各種票據(jù)等進行審計監(jiān)管，確保票據(jù)事項的合規(guī)性和準確性。二是建立科研經(jīng)費專項監(jiān)督小組，配備足夠的、高素質的監(jiān)管人員。對不同類型的科研項目經(jīng)費，交由對應的專業(yè)人員進行監(jiān)管，提升監(jiān)管的力度，確保監(jiān)管的專業(yè)性。三是構建科研經(jīng)費使用效益、成效、規(guī)范程度等的考核指標，對科研人員經(jīng)費使用行為進行評估打分，并將其納入科研項目績效考核總成績中。對經(jīng)費使用合理規(guī)范、高效的科研人員及團隊給予相應獎勵，并對其之后的項目申報等給予更多支持；對違規(guī)使用經(jīng)費、預算執(zhí)行效果差的科研人員及團隊則給予相應處罰。通過獎懲分明，調動科研人員合理高效使用經(jīng)費的積極性。

本文為2018年寧德師范學院中青年教師科研項目“高?？蒲薪?jīng)費績效評價體系與監(jiān)管機制研究”（基金項目編號：2018Q207）、2018年福建省中青年教師教育科研項目“高校科研經(jīng)費績效評價體系與監(jiān)管機制研究”（基金項目編號：JAS180600）的階段性研究成果。