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 附件２

《財(cái)政總會計(jì)制度》與《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》

有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

  《財(cái)政總會計(jì)制度》印發(fā)施行后，目前執(zhí)行的《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》（財(cái)庫〔2015〕192號，以下簡稱原制度）不再執(zhí)行。為了確保試點(diǎn)期間新舊制度順利過渡，現(xiàn)對財(cái)政總會計(jì)（以下簡稱總會計(jì)）執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

    一、新舊制度銜接總要求

    （一）2022年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)賬和結(jié)賬，按新制度記入新賬的辦法。自2023年1月1日起，各級總會計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表。

    （二）各級總會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個方面：

1.根據(jù)原賬編制2022年年終結(jié)賬后的科目余額表。

2.按照新制度設(shè)立2023年1月1日的新賬。

3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入到新賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目，將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指原制度規(guī)定的會計(jì)科目。

 新舊制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照關(guān)系參見本規(guī)定附表。

4.根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2023年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計(jì)科目的期初余額。

5.根據(jù)新賬各會計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2023年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

（三）各級總會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定，及時與非稅收入管理部門、股權(quán)管理部門、債務(wù)管理部門溝通，獲取應(yīng)收非稅收入、應(yīng)收股利、股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)等相關(guān)事項(xiàng)核算資料，確保登記新賬準(zhǔn)確完整。

（四）及時改造會計(jì)信息系統(tǒng)。各級總會計(jì)應(yīng)當(dāng)對原有會計(jì)信息系統(tǒng)及時進(jìn)行升級改造，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬務(wù)有序銜接及新制度有效貫徹落實(shí)。

     二、財(cái)務(wù)會計(jì)科目的新舊銜接

    （一）將2022年12月31日原賬會計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目

    1.資產(chǎn)類

（1）“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”、“有價(jià)證券”、“應(yīng)收股利”、 “借出款項(xiàng)”、“與下級往來”、“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”、“在途款”、“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目

  新制度設(shè)置了“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”、“有價(jià)證券”、“應(yīng)收股利”、 “借出款項(xiàng)”、“與下級往來”、“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”、“在途款”、“其他應(yīng)收款”和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

總會計(jì)在轉(zhuǎn)賬前應(yīng)對“應(yīng)收股利”科目進(jìn)行確認(rèn)。財(cái)政股權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)于2023年4月30日前完成對應(yīng)收股利的梳理，并將梳理后相關(guān)信息資料轉(zhuǎn)總會計(jì)?？倳?jì)應(yīng)當(dāng)按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料，在上年度原賬中確認(rèn)“應(yīng)收股利”科目余額。

（2）“國庫現(xiàn)金管理存款”科目

新制度設(shè)置了“國庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)”科目，下設(shè)“商業(yè)銀行定期存款”和“其他國庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“國庫現(xiàn)金管理存款”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“國庫現(xiàn)金管理資產(chǎn)—商業(yè)銀行定期存款”科目。

    （3）“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”明細(xì)科目。原制度設(shè)置了“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目及“應(yīng)收地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)收地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款”一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)收本金”、“應(yīng)收利息”二級明細(xì)科目。

轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細(xì)科目下“應(yīng)收本金”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金”科目；將原賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細(xì)科目下“應(yīng)收利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收利息”科目。

   （4）“股權(quán)投資”科目

總會計(jì)在轉(zhuǎn)賬前應(yīng)對“股權(quán)投資”科目進(jìn)行確認(rèn)。財(cái)政股權(quán)管理部門應(yīng)當(dāng)于2022年4月30日前完成對政府持有的股權(quán)投資的梳理，并將梳理后股權(quán)信息資料轉(zhuǎn)總會計(jì)。總會計(jì)按照股權(quán)管理部門提供的相關(guān)資料，在上年度原賬中分別確認(rèn)“股權(quán)投資—-投資成本/損益調(diào)整/其他權(quán)益變動”。

新制度設(shè)置了“股權(quán)投資”科目，下設(shè)“國際金融組織股權(quán)投資”、“政府投資基金股權(quán)投資”、“企業(yè)股權(quán)投資”一級明細(xì)科目。與原制度“股權(quán)投資”科目及其一級明細(xì)科目的核算內(nèi)容基本相同。

新賬采用權(quán)益法對“股權(quán)投資”進(jìn)行核算的，新制度要求按照“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”二級明細(xì)科目核算。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬股權(quán)投資科目“投資成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)明細(xì)科目中；將原賬股權(quán)投資科目“收益轉(zhuǎn)增投資”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“股權(quán)投資—投資成本”科目。

新賬采用成本法對股權(quán)投資進(jìn)行核算的，轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬科目股權(quán)投資“投資成本”、“損益調(diào)整”、“收益轉(zhuǎn)增投資”、“其他權(quán)益變動”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入到新賬“股權(quán)投資—投資成本”科目。

（5）“待發(fā)國債”科目

根據(jù)新制度，財(cái)務(wù)會計(jì)無需對原制度中“待發(fā)國債”科目對應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將“待發(fā)國債”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目借方。

     2.負(fù)債類

   （1）“與上級往來”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付代管資金”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”科目。

  新制度設(shè)置了“與上級往來”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付代管資金”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

（2）“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。省級以下財(cái)政部門，以后年度不能新增“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”發(fā)生額。

（3）“應(yīng)付短期政府債券”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付短期政府債券”科目，下設(shè)“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券”一級明細(xì)科目，原制度設(shè)置了相同的一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付短期政府債券”各一級明細(xì)科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付短期政府債券”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付短期政府債券—應(yīng)付國債”下“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付國債利息”科目；將原賬“應(yīng)付短期政府債券”下的“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券”中的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付地方政府債券利息”科目。

    （4）“應(yīng)付長期政府債券”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付長期政府債券”科目，下設(shè)“應(yīng)付國債”、“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券”一級明細(xì)科目，原制度設(shè)置了相同的一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付長期政府債券”各一級明細(xì)科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付長期政府債券”科目下的相應(yīng)明細(xì)科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付長期政府債券—應(yīng)付國債”下“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付國債利息”科目；將原賬“應(yīng)付長期政府債券”下的“應(yīng)付地方政府一般債券”、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券”中的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付地方政府債券利息”科目。

 （5）“借入款項(xiàng)”科目

新制度設(shè)置了“借入款項(xiàng)”科目，原制度設(shè)置了“借入款項(xiàng)”科目，下設(shè)“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“借入款項(xiàng)”科目。

新制度設(shè)置了“應(yīng)付利息”科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“借入款項(xiàng)—應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付利息—應(yīng)付主權(quán)外債利息”科目。

（6）“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目

新制度設(shè)置了“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”一級明細(xì)科目。原制度設(shè)置了“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目，下設(shè)“應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款”一級明細(xì)科目，在一級明細(xì)科目下分別設(shè)置“應(yīng)付本金”、“應(yīng)付利息”二級明細(xì)科目。

轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細(xì)科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”科目；將原賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”各一級明細(xì)科目下“應(yīng)付利息”明細(xì)科目余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息”科目。

 3.凈資產(chǎn)類

（1）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目

  新制度設(shè)置了“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

   （2）“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目

    新制度設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目，下設(shè)“預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”、“財(cái)政專戶管理資金累計(jì)盈余”、“專用基金累計(jì)盈余”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”余額匯總轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目；將原賬“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—財(cái)政專戶管理資金累計(jì)盈余”科目；將原賬“專用基金結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—專用基金累計(jì)盈余”科目。

（3）“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目

根據(jù)新制度，總會計(jì)無需對原制度中“資產(chǎn)基金”、“待償債凈資產(chǎn)”科目對應(yīng)的內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)股權(quán)管理部門提供的資料，將原賬“資產(chǎn)基金”貸方科目余額中屬于“股權(quán)投資—其他權(quán)益變動”的金額轉(zhuǎn)入到新賬“權(quán)益法調(diào)整”科目，其余科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目貸方；將原賬“待償債凈資產(chǎn)”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目借方。

4.收入類、支出類

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，總會計(jì)無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2022年1月1日起，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

5.各級政府財(cái)政如存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度要求，比照本規(guī)定將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬中科目設(shè)有明細(xì)科目的，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)對原賬中對應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。

6.總會計(jì)在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對應(yīng)原賬戶余額及拆分原賬戶余額的依據(jù)作為原始憑證。

（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目

    1.關(guān)于原未入賬的應(yīng)收非稅收入

在新舊制度轉(zhuǎn)換時，各級政府財(cái)政非稅收入管理部門能夠提供上年末已開具非稅收入繳款票據(jù)、尚未繳入本級國庫的應(yīng)收非稅收入數(shù)據(jù)的，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)非稅收入征收管理部門提供的相關(guān)資料，確認(rèn)記入新賬“應(yīng)收非稅收入”科目的期初余額。具體會計(jì)處理如下：借記“應(yīng)收非稅收入”科目，貸記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目。

2.關(guān)于原未入賬的主權(quán)外債事項(xiàng)

在新舊制度轉(zhuǎn)換時，各級政府財(cái)政存在未將主權(quán)外債納入總會計(jì)核算的，債務(wù)管理部門應(yīng)對政府財(cái)政承擔(dān)直接償還責(zé)任的主權(quán)外債本金、利息進(jìn)行梳理，并將相關(guān)資料提供總會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（1）屬于本級政府承擔(dān)債務(wù)本金部分，借記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目，貸記“借入款項(xiàng)/應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金”科目。

（2）屬于本級政府承擔(dān)債務(wù)利息部分，借記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目，貸記“應(yīng)付利息—應(yīng)付主權(quán)外債利息/應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息”科目。

（3）屬于本級政府享有的主權(quán)外債債權(quán)部分，借記“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目，貸記“累計(jì)盈余—預(yù)算管理資金累計(jì)盈余”科目。

三、預(yù)算會計(jì)科目的新舊銜接

（一）原制度結(jié)余科目與新制度預(yù)算結(jié)余科目對應(yīng)。

新制度設(shè)置了“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目，與原制度“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目對應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。

（二）原制度“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目與新制度預(yù)算結(jié)余科目對應(yīng)。

新制度設(shè)置了“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述相應(yīng)科目余額直接轉(zhuǎn)入到新賬的相應(yīng)科目。

（三）原制度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目及相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債科目與新制度“資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

1.原制度“在途款”科目與新制度“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

   轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在途款”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”科目借方。

    2.原制度“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目與新制度“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目貸方。

    3.原制度“與上級往來”、“與下級往來”科目金額與新制度“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”科目對應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬的“與下級往來”科目借方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”科目借方，“與上級往來”科目貸方余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”科目貸方。

    4.原制度“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目與新制度“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目對應(yīng)。

轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬中“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目借方。

    5.原制度“其他應(yīng)付款”科目與新制度“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)對“其他應(yīng)付款”科目余額加以分析，屬于收回以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的部分轉(zhuǎn)入“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”科目貸方。

    6.原制度“待發(fā)國債”科目與新制度“資金結(jié)存—待發(fā)國債結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“待發(fā)國債”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬“資金結(jié)存—待發(fā)國債結(jié)存”科目借方。

    7.原制度“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目與新制度“資金結(jié)存—專戶資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)將原賬“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”科目貸方余額，分別轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—專戶資金結(jié)存” 科目借方。

    8.原制度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與新制度“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”科目對應(yīng)。

    轉(zhuǎn)賬時，原賬“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目貸方余額，減去“資金結(jié)存—在途款資金結(jié)存”、“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存” 、“資金結(jié)存—上下級調(diào)撥結(jié)存”、“資金結(jié)存—待處理結(jié)存”、“資金結(jié)存—待發(fā)國債結(jié)存”、“資金結(jié)存—專戶資金結(jié)存”科目后的余額轉(zhuǎn)入到新賬“資金結(jié)存—庫款資金結(jié)存”科目借方。

    以上轉(zhuǎn)賬完成后，新賬“資金結(jié)存”科目借方余額與“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”、“專用基金結(jié)余”、“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目貸方余額的合計(jì)數(shù)相等。

（四）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會計(jì)科目。

由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，總會計(jì)無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2023年1月1日起，總會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表與預(yù)算會計(jì)報(bào)表的新舊銜接

   （一）編制2023年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表

總會計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2023年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會計(jì)科目余額，按照新制度編制2023年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填報(bào)各項(xiàng)目“年初余額”）。

   （二）2023年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制

總會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2022年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表。在編制2022年度收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表時，不要求填列上年比較數(shù)。

   五、其他事項(xiàng)

（一）省級以下各級政府財(cái)政“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目和“資金結(jié)存—集中支付結(jié)余結(jié)存”科目余額要逐漸消化為零，以后年度這兩個科目不得有新增發(fā)生額。

（二）2023年1月1日后執(zhí)行新制度的各級政府財(cái)政部門，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。           

                   新舊制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表