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 第一部分 內(nèi)容摘要
習(xí)近平總書記在黨的十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)首次提出將
財(cái)會(huì)監(jiān)督納入到黨和國家監(jiān)督體系。二十大報(bào)告指出，要強(qiáng)化財(cái)
經(jīng)紀(jì)律約束，優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，履行財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)。2023 年 2
月 9 日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加
強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，明確財(cái)會(huì)監(jiān)督在整個(gè)監(jiān)督體系中的重
要地位，財(cái)會(huì)監(jiān)督在我國監(jiān)督體系中起著基礎(chǔ)性和支撐性作用。
為順應(yīng)財(cái)會(huì)監(jiān)督政策新形勢(shì)和新要求，山東省生態(tài)環(huán)境廳一直積
極探索財(cái)會(huì)監(jiān)督優(yōu)化路徑，不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督，提升財(cái)會(huì)監(jiān)
督工作的質(zhì)量和水平，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高會(huì)計(jì)
信息質(zhì)量，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。山東省生態(tài)環(huán)境廳通過加強(qiáng)
頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建了一個(gè)包含內(nèi)部控制建設(shè)、全面預(yù)算管理、政府
會(huì)計(jì)制度三種治理工具，相互聯(lián)系又各有側(cè)重的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督體
系。內(nèi)部控制以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)為抓手，重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)
督為著力點(diǎn)，逐步構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系。2019 年，生態(tài)環(huán)
境系統(tǒng)垂直管理制度改革后，駐 16 市生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)中心上劃至
山東省生態(tài)環(huán)境廳并作為所屬公益一類事業(yè)單位統(tǒng)一管理。為盡
快規(guī)范駐市監(jiān)測(cè)中心財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，山東省
生態(tài)環(huán)境廳財(cái)務(wù)處主動(dòng)作為、提前謀劃，積極改變財(cái)務(wù)管理模式，
加強(qiáng)對(duì)所屬事業(yè)單位的監(jiān)督指導(dǎo)和業(yè)務(wù)幫扶，由單純的機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)
轉(zhuǎn)變?yōu)槿到y(tǒng)財(cái)務(wù)，由省級(jí)“上傳下達(dá)”轉(zhuǎn)變?yōu)槭∈袃杉?jí)互助共
商共進(jìn)步的新模式。
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山東省生態(tài)環(huán)境廳全面預(yù)算管理以業(yè)務(wù)為起點(diǎn)，預(yù)算嵌入業(yè)
務(wù)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)深度融合。會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一核算
軟件，加大會(huì)計(jì)核算檢查力度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量跨越式提升。
同時(shí)，強(qiáng)化人才建設(shè)，鍛造出一支能力過硬，規(guī)范性強(qiáng)的財(cái)會(huì)監(jiān)
督隊(duì)伍。進(jìn)一步運(yùn)用好信息化系統(tǒng)，提升了信息化管理水平，保
證財(cái)會(huì)監(jiān)督有效實(shí)施。通過以上方法措施，內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督不斷優(yōu)
化，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督全覆蓋、全流程，以具有前瞻性的管理思路，做
到了源頭管控，將風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，有效實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合，真正
提升了內(nèi)部管理水平。
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第二部分 案例正文
一、實(shí)施背景
（一）基本情況
山東省生態(tài)環(huán)境廳由廳機(jī)關(guān)和直屬事業(yè)單位組成。主要從事
生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作。落實(shí)省生態(tài)環(huán)境機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)監(jiān)察執(zhí)法垂直管理
制度改革后，駐 16 市生態(tài)環(huán)境監(jiān)測(cè)中心作為山東省生態(tài)環(huán)境廳
所屬公益一類事業(yè)單位統(tǒng)一管理，山東省生態(tài)環(huán)境廳所直屬的事
業(yè)單位由原來的 9 家增加至 25 家，其中：公益一類事業(yè)單位 24
家，公益二類事業(yè)單位 1 家，均實(shí)行全面預(yù)算管理。
（二）財(cái)會(huì)監(jiān)督管理狀況分析和存在的主要問題
1.財(cái)會(huì)監(jiān)督管理狀況分析
山東省生態(tài)環(huán)境廳現(xiàn)階段所管理的下屬單位數(shù)量高達(dá) 25 家，
各單位業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，內(nèi)部管理水平存在差異，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能
力水平不均衡，原有財(cái)會(huì)監(jiān)督集中于收支審計(jì)等外部監(jiān)督，內(nèi)部
財(cái)會(huì)監(jiān)督效能有限，存在監(jiān)督體系不健全，制度建設(shè)不完善，監(jiān)
督人員能力待提升等各種不足。近幾年山東省生態(tài)環(huán)境廳為提升
財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的質(zhì)量和水平，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提
高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，一直積極探索內(nèi)部財(cái)
會(huì)監(jiān)督優(yōu)化路徑，取得了一定成效。
2.內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的主要問題
山東省生態(tài)環(huán)境廳分析內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)
會(huì)監(jiān)督存在的主要問題有：一是內(nèi)部控制體系建設(shè)亟待完善，監(jiān)
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督制度保障不到位。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)性和完整性
不足，內(nèi)控措施和執(zhí)行程序表面化、形式化問題嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)
監(jiān)督缺位，影響財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。二是業(yè)財(cái)融合不深入，財(cái)會(huì)監(jiān)督
的全面性和精準(zhǔn)性不夠。部分單位財(cái)務(wù)工作重心在資金撥付、預(yù)
算控制、會(huì)計(jì)核算等方面，預(yù)算編制并未真正延伸到業(yè)務(wù)前端，
在業(yè)務(wù)活動(dòng)事前決策、事中執(zhí)行、日常預(yù)警監(jiān)督環(huán)節(jié)比較薄弱，
未實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程監(jiān)督，財(cái)會(huì)監(jiān)督的全面性明顯不
足。同時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)力度不夠，信息不對(duì)稱，特
別是政府采購、國有資產(chǎn)等高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域和合同簽訂等關(guān)鍵環(huán)
節(jié)，財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠精準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位。三是會(huì)計(jì)核算水平參
差不齊。各單位會(huì)計(jì)核算軟件不統(tǒng)一，核算細(xì)化要求不一致，會(huì)
計(jì)信息質(zhì)量受限于財(cái)務(wù)人員水平。部分單位的財(cái)務(wù)人員配備不
足，存在非財(cái)會(huì)專業(yè)或非專職情況，專業(yè)技術(shù)能力欠缺，導(dǎo)致原
始憑證審核不嚴(yán)，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，存在年末未及時(shí)清理核實(shí)
收支數(shù)據(jù)，造成決算報(bào)告、資產(chǎn)報(bào)告、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制不準(zhǔn)確
等問題。
（三）內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的目標(biāo)和整體思路
1.內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的目標(biāo)
加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，推動(dòng)全面預(yù)算管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，構(gòu)
建內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高會(huì)計(jì)
信息質(zhì)量，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，提升內(nèi)部管理水平，更好發(fā)
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揮財(cái)會(huì)監(jiān)督效能，促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)事業(yè)健康有序發(fā)展。
2.內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的整體思路
加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建一個(gè)包含內(nèi)部控制建設(shè)、全面預(yù)算管理、
政府會(huì)計(jì)制度三種治理工具，相互聯(lián)系又各有側(cè)重的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)
督體系。加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升信息化管理水平，保證財(cái)會(huì)監(jiān)
督有效實(shí)施。
內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督體系
二、實(shí)施過程
（一） 組織架構(gòu)
山東省生態(tài)環(huán)境廳由行政單位廳機(jī)關(guān)和 25 家公益事業(yè)單位
組成，山東省生態(tài)環(huán)境廳作為主管部門對(duì)直屬事業(yè)單位依責(zé)監(jiān)
督，負(fù)有歸口管理責(zé)任。
（二） 人員組織安排
山東省生態(tài)環(huán)境廳專門設(shè)立財(cái)會(huì)監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組，省廳財(cái)
務(wù)處負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督牽頭組織工作，充分發(fā)揮相關(guān)職能處室在
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財(cái)會(huì)監(jiān)督中作用，同時(shí)職能處室按照管控職能，對(duì)直屬事業(yè)單位
歸口管理，形成財(cái)務(wù)牽頭，各方共同參與的財(cái)會(huì)監(jiān)督新格局。
（三） 具體實(shí)施過程
1.建章立制完善制度體系，建立健全內(nèi)審監(jiān)督管理體系，推
動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，營造良好內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境。內(nèi)部控制是行政事業(yè)
單位治理的基石，要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，夯實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督基礎(chǔ)，筑
牢監(jiān)督根基。
1.1 建立并運(yùn)行完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度能夠有
效促進(jìn)單位建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，用制度限制權(quán)
力的濫用。內(nèi)部控制制度健全并得到有效運(yùn)行，單位就具備良好
的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，便于其他監(jiān)督工作的開展。山東省生態(tài)環(huán)境廳
各單位結(jié)合具體業(yè)務(wù)情況，通過將外部政策規(guī)范要求對(duì)標(biāo)內(nèi)部制
度規(guī)程，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并及時(shí)修訂的模式，修訂財(cái)務(wù)管理制度、固
定資產(chǎn)管理辦法、政府采購管理辦法、合同管理辦法等一系列內(nèi)
部制度，其中廳財(cái)務(wù)處牽頭修訂制度 9 項(xiàng)，指導(dǎo) 25 家直屬事業(yè)
單位修訂財(cái)會(huì)制度 30 余項(xiàng)，逐步構(gòu)建了完善的、切實(shí)可行的內(nèi)
控制度體系，建立健全了財(cái)會(huì)監(jiān)督制度體系，使財(cái)會(huì)監(jiān)督工作有
據(jù)可依，有章可循，推動(dòng)和保障財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開展。
1.2 內(nèi)審常態(tài)化，督促制度落地，做好內(nèi)部監(jiān)督。切實(shí)發(fā)揮
內(nèi)審功能優(yōu)勢(shì)，聘請(qǐng)專業(yè)第三方開展審計(jì)，結(jié)合往年審計(jì)和自查
情況，對(duì)單位整體業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有
效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)成本等業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)客觀、真實(shí)、
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準(zhǔn)確。按照工作規(guī)劃，定期開展年度內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)上年
度收支情況進(jìn)行全面審查，從而真實(shí)準(zhǔn)確地掌握單位年度運(yùn)營情
況，避免存在長(zhǎng)期瞞報(bào)涉嫌違法違規(guī)的會(huì)計(jì)行為，保障其規(guī)范運(yùn)
行。除此之外，還注重開展離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)。就離任審計(jì)而
言，關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)職位調(diào)整時(shí)，對(duì)其在任期間的工作業(yè)績(jī)情況進(jìn)行審
計(jì)評(píng)估，主要結(jié)合經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)開展評(píng)價(jià)；就專項(xiàng)審計(jì)而言，主要可
以結(jié)合當(dāng)年工作重點(diǎn)展開，重大項(xiàng)目、績(jī)效管理、政府采購、往
來款項(xiàng)等都可以作為側(cè)重點(diǎn)。內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)，使省廳
對(duì)各單位的情況有直觀了解，給出整改時(shí)間表，督促各單位限期
整改，要求“舉一反三”，建立長(zhǎng)效管控機(jī)制。例如，內(nèi)審人員
曾發(fā)現(xiàn)有單位差旅住宿費(fèi)頂額報(bào)銷，職業(yè)敏感性對(duì)此產(chǎn)生質(zhì)疑，
通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)價(jià)查詢和電話問詢，發(fā)現(xiàn)存在餐費(fèi)轉(zhuǎn)嫁計(jì)入住宿費(fèi)
情況。以此警示各單位，要求公務(wù)出行住宿費(fèi)務(wù)必真實(shí)，不可虛
報(bào)，實(shí)際住宿價(jià)格不可與網(wǎng)絡(luò)報(bào)價(jià)差距過大。內(nèi)部審計(jì)常抓不懈，
見微知著，時(shí)常警醒督促各單位加強(qiáng)內(nèi)部管理。
1.3 抓實(shí)重要領(lǐng)域監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是加強(qiáng)政府采購
管理監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購招投標(biāo)制度，完善單位采購事項(xiàng)的
內(nèi)部決策機(jī)制，加強(qiáng)采購需求和采購方式的管理，重大項(xiàng)目采購
事項(xiàng)提前做好前期論證和需求調(diào)研。完善政府采購信息發(fā)布審核
機(jī)制，依法公開政府采購信息。加強(qiáng)政府采購項(xiàng)目履約管理，規(guī)
范做好政府采購合同的簽訂、備案、公示、變更等工作，規(guī)范單
位政府采購行為。開展系列政府采購督導(dǎo)檢查，如政府采購及招
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投標(biāo)專項(xiàng)整治工作，對(duì)招投標(biāo)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)
反饋，限期整改，同時(shí)形成問題清單，警示各單位，避免同類問
題再次出現(xiàn)，有效規(guī)范了各單位的政采程序。二是加強(qiáng)資產(chǎn)管理
監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行國有資產(chǎn)配置管理相關(guān)規(guī)定，不超標(biāo)準(zhǔn)配備辦公
設(shè)備、不隨意報(bào)廢更新辦公設(shè)施，鼓勵(lì)跨部門調(diào)劑使用資產(chǎn)，使
國有資產(chǎn)合理配置和有效使用。優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，加強(qiáng)資產(chǎn)登
記入庫、累計(jì)折舊、資產(chǎn)出租出借處置等全流程監(jiān)督，確保賬簿
與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致，完善臺(tái)賬管理。切實(shí)做好資產(chǎn)清
查，了解貨幣資金、往來款項(xiàng)、實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)狀，及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)管
理系統(tǒng)資產(chǎn)狀態(tài)信息，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，做好國有資產(chǎn)報(bào)告工
作，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)實(shí)際狀況，提升國有資產(chǎn)管理水平。三是
加強(qiáng)合同管理監(jiān)督。加強(qiáng)合同管理和跟蹤履行，強(qiáng)化對(duì)合同簽訂
內(nèi)容和支付條件的審查，嚴(yán)格依據(jù)符合法律法規(guī)規(guī)定的合同或者
協(xié)議支付資金，切實(shí)防范合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全高效
使用。四是加強(qiáng)資金支付管理監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和國庫集
中支付的有關(guān)法律法規(guī)，不虛假列支、不擅自改變預(yù)算支出用途，
嚴(yán)格開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范財(cái)政資金支付行為，確保支出行為合
規(guī)、票據(jù)真實(shí)有效、審批手續(xù)和附件齊備，保障資料的真實(shí)、有
效、充分、清晰。
此外，積極開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)交流。為提升
內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量，系統(tǒng)內(nèi)定期開展內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)，及時(shí)傳
達(dá)最新內(nèi)控規(guī)范要求，總結(jié)分析內(nèi)部控制建設(shè)不足之處，督促內(nèi)
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控措施實(shí)施和執(zhí)行程序規(guī)范，進(jìn)一步提高各單位內(nèi)部管理水平，
加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。
2.推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，做好全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)資金全流程財(cái)會(huì)
監(jiān)督。預(yù)算管理貫穿單位資金管理的全過程，即涉及資金配置，
也評(píng)價(jià)資金的使用效益。年度預(yù)算要求財(cái)務(wù)部門必須與業(yè)務(wù)部門
聯(lián)合編報(bào)，不斷加深業(yè)財(cái)融合，做好項(xiàng)目事前評(píng)審，對(duì)資源配置
的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行充分分析論證和事前把關(guān)。
預(yù)算批復(fù)后，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高效融
合和協(xié)作支持機(jī)制，財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)開展前，參與經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)
研究，如資金使用，資產(chǎn)購置、出租、出借、處置等，為決策提
供有力支持和分析，預(yù)判問題、提出對(duì)策，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的效率。
同時(shí)預(yù)算績(jī)效管理本著“花錢必問效、無效必問責(zé)”的理念，依
托省本級(jí)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理信息化模塊，通過績(jī)效目標(biāo)設(shè)置、績(jī)
效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效結(jié)果運(yùn)用，對(duì)資金的使用效益方面
進(jìn)行監(jiān)督。預(yù)算績(jī)效管理全覆蓋，重點(diǎn)項(xiàng)目開展事前績(jī)效評(píng)估，
增強(qiáng)預(yù)算決策的科學(xué)性；事中監(jiān)控及時(shí)糾偏，對(duì)苗頭性、趨勢(shì)性
問題做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早糾正，推動(dòng)績(jī)效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)；事
后做好績(jī)效評(píng)價(jià)，并根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果掛鉤績(jī)效考核和預(yù)算資
金分配。
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預(yù)算管理流程圖
3.貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，扎實(shí)會(huì)計(jì)核算，做好日常財(cái)會(huì)監(jiān)
督。
3.1 落實(shí)落地政府會(huì)計(jì)制度。政府會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容以及提供
的報(bào)告信息不僅全面反映政府資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用、運(yùn)行成本、
現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息，也可以反映財(cái)政資金使用、職責(zé)履行、績(jī)
效等結(jié)果情況，為加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、改進(jìn)績(jī)效監(jiān)督考核、防范
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等提供支持。貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，完成新舊制度銜
接，開展系列政府會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，理論與實(shí)操相結(jié)合，同時(shí)搭建
交流平臺(tái)，展開問題大討論和經(jīng)驗(yàn)分享活動(dòng)，快速補(bǔ)充財(cái)務(wù)人員
相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，提升業(yè)務(wù)技能水平。
3.2 統(tǒng)一核算軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息口徑一致化。為解決 16 市
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監(jiān)測(cè)中心上劃后會(huì)計(jì)人員缺乏，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的問題，在充分
調(diào)研的基礎(chǔ)上，山東省生態(tài)環(huán)境廳開發(fā)了 GS 新會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)核
算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一會(huì)計(jì)流程、統(tǒng)一記賬規(guī)范，統(tǒng)一賬務(wù)信息管
理，2021 年又率先爭(zhēng)取成為全省預(yù)算一體化系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模塊運(yùn)
行首批試點(diǎn)單位，依托智能化的浪潮 GS7.0 核算系統(tǒng)和預(yù)算管理
一體化系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)核算，會(huì)計(jì)核算以政府會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩，科
學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格報(bào)銷審核，精準(zhǔn)對(duì)應(yīng)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算
憑證生成、賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制自動(dòng)化，提高會(huì)計(jì)工作效率。
加強(qiáng)憑證、賬簿審核，保證了會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性，切實(shí)提
高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。上級(jí)部門可在線監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，異常支出及
時(shí)預(yù)警。
3.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算核查，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)
格按規(guī)定設(shè)置科目，及時(shí)登記入賬，并將數(shù)量、金額等詳細(xì)在明
細(xì)賬簿進(jìn)行反映，定期盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、
財(cái)務(wù)報(bào)表編制審核，全面清理核實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確保收支真實(shí)、數(shù)
額準(zhǔn)確、合規(guī)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息正確、完整、可靠和相關(guān)性。
山東省生態(tài)環(huán)境廳統(tǒng)一開展對(duì)單位財(cái)務(wù)管理情況的常規(guī)檢查和
專項(xiàng)檢查，委托專業(yè)第三方機(jī)構(gòu)審計(jì)會(huì)計(jì)核算情況，糾錯(cuò)防弊，
進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)監(jiān)督效能。
4.加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，多措并舉提升財(cái)會(huì)監(jiān)督工作人員綜合
素質(zhì)。一是創(chuàng)新內(nèi)部培訓(xùn)師制度。選拔 10 名財(cái)會(huì)骨干組建內(nèi)部
培訓(xùn)師團(tuán)隊(duì)，研究疑難會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題并宣講會(huì)計(jì)法規(guī)，連續(xù) 4 年
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組織財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)能力提升培訓(xùn)班，搭建溝通橋梁，以案說
法，增強(qiáng)工作人員法制意識(shí)，規(guī)避潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成自我約束
強(qiáng)，知敬畏、存戒懼、守底線的團(tuán)隊(duì)工作氛圍。二是打造人才幫
扶梯隊(duì)。針對(duì)垂改后直屬單位多、分布在 16 市，集中學(xué)習(xí)有困
難的實(shí)際，組建 6 個(gè)幫扶小組，結(jié)對(duì)子，搞共建，手把手指導(dǎo)、
面對(duì)面?zhèn)魇?、?shí)打?qū)嵅僮鳎谟行?shí)施政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系、提升
預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量等方面發(fā)揮輻射引領(lǐng)作用。三是建立工作獎(jiǎng)懲
機(jī)制。廳黨組高度重視財(cái)務(wù)管理工作，在修訂財(cái)務(wù)管理制度時(shí)明
確了激勵(lì)措施。2022 年起，每年對(duì)表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員通報(bào)
表揚(yáng)，形成“比學(xué)趕超”的良好氛圍，2021 年-2023 年 6 人通過
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試，1 人入選省直會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)師資團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)會(huì)
人員素質(zhì)提檔升級(jí)。
5.善用信息化技術(shù)手段，創(chuàng)新財(cái)會(huì)監(jiān)督路徑。為提高管理效
率和透明度，適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需求，要善用信息化技術(shù)手段。
5.1 積極上線“公務(wù)之家”報(bào)銷平臺(tái)，差旅費(fèi)實(shí)現(xiàn)電子憑證
網(wǎng)上報(bào)銷。作為首批試點(diǎn)單位率先啟用“公務(wù)之家“，實(shí)現(xiàn)公務(wù)
出差網(wǎng)上申請(qǐng)、審批、報(bào)銷，火車票、機(jī)票、汽車票及住宿賓館
網(wǎng)上預(yù)定，國庫集中支付還款及會(huì)計(jì)檔案電子化存儲(chǔ)的全流程電
子化閉環(huán)管理，提高了工作效率，降低了運(yùn)行成本。
“公務(wù)之家”網(wǎng)上報(bào)銷給公務(wù)出行帶來了巨大變化。一是網(wǎng)
上審批取代紙質(zhì)審批。傳統(tǒng)的紙質(zhì)簽字審批，繁瑣低效。APP 網(wǎng)
上審批，突破時(shí)空限制，靈活高效。二是線上消費(fèi)取代線下消費(fèi)。
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以往車票、住宿費(fèi)等均為線下消費(fèi)，公務(wù)卡管理不好落實(shí)。現(xiàn)在
實(shí)現(xiàn)了公務(wù)卡網(wǎng)上支付，不僅方便快捷，而且規(guī)范了公務(wù)卡使用。
三是電子憑證報(bào)銷取代紙質(zhì)貼票報(bào)銷。以前報(bào)銷貼票反復(fù)計(jì)算，
繁瑣、低效。電子憑證報(bào)銷實(shí)現(xiàn)全流程電子化，輕松便捷。四是
自動(dòng)化審核取代人工審核。以往人工審核時(shí)，票據(jù)真?zhèn)坞y查驗(yàn)，
違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)難知曉。現(xiàn)在自動(dòng)化審核，超標(biāo)、逾期、地址不符、行
程沖突都會(huì)有提示，提高了審核準(zhǔn)確性。五是云端電子存儲(chǔ)取代
鐵皮文件柜存檔。以往鐵皮柜、檔案庫，高成本，數(shù)據(jù)備份費(fèi)時(shí)
費(fèi)力。電子憑證云存儲(chǔ)，低成本、多點(diǎn)備份、可靠性高。
自動(dòng)化報(bào)銷審核，不合理預(yù)警
“公務(wù)之家“的推行，有效解決了差旅費(fèi)報(bào)銷中事前未審批、
超標(biāo)、逾期、地址不符、行程沖突等各種問題，以智能化的手段
督促公務(wù)出行事前在線審批、事中在線變更、事后規(guī)范化報(bào)銷，
提高了管理效率和透明度，降低了管理成本。
5.2 積極推進(jìn)預(yù)算管理一體化改革，率先將預(yù)算管理一體化
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系統(tǒng)融入到全面預(yù)算管理的整個(gè)流程，實(shí)現(xiàn)了財(cái)會(huì)監(jiān)督模式的創(chuàng)
新，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政
府采購、會(huì)計(jì)核算等模塊均得到有效應(yīng)用。預(yù)算編報(bào)以業(yè)務(wù)為起
點(diǎn)，做好項(xiàng)目庫儲(chǔ)備和預(yù)算上報(bào)；預(yù)算批復(fù)后嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，
根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)度提交月度用款計(jì)劃；資金支付信息直接生成會(huì)計(jì)核
算憑證，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算信息流轉(zhuǎn)的一體化，可追溯，可監(jiān)督。
5.3 積極實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理全流程信息化，開發(fā)省本級(jí)項(xiàng)目預(yù)算
績(jī)效管理信息化模塊。省本級(jí)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理信息化模塊將預(yù)
算線上申報(bào)延伸至機(jī)關(guān)各處室和各直屬事業(yè)單位，實(shí)現(xiàn)了所有項(xiàng)
目績(jī)效目標(biāo)申報(bào)、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控和績(jī)效自我評(píng)價(jià)的線上管理，有
效提升了預(yù)算編報(bào)和績(jī)效管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。
（四）實(shí)施過程中的困難和解決方案
在實(shí)施過程中，山東省生態(tài)環(huán)境廳積極探索內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督優(yōu)
化路徑，取得了一定成效，但也遇到一些困難。
1.現(xiàn)有條件不足，限制了內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的效能。受現(xiàn)有財(cái)會(huì)
監(jiān)督人力、物力、時(shí)間、信息等條件限制，一定程度地影響內(nèi)部
財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。為解決條件限制，一是整合財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍，大力
提升財(cái)會(huì)監(jiān)督人員綜合素質(zhì)。加大對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的管理力度，
出臺(tái)財(cái)務(wù)人員管理制度，提升財(cái)務(wù)人員財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)；大力加強(qiáng)
財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員財(cái)會(huì)監(jiān)督綜合能力，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，形
成積極向上團(tuán)隊(duì)氛圍，增加財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍凝聚力和向心力，培養(yǎng)
出一支服從管理，能力過硬的財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍。二是運(yùn)用好財(cái)政信
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息化系統(tǒng)，提升信息化管理水平。積極爭(zhēng)取差旅電子憑證網(wǎng)上報(bào)
銷平臺(tái)和預(yù)算管理一體化平臺(tái)試點(diǎn)單位，利用財(cái)政信息化平臺(tái)，
提升財(cái)會(huì)監(jiān)督內(nèi)部信息化水平。
2.內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)不足。以往內(nèi)部財(cái)
會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督信息溝通少、成果共享難。為解決此問題，
積極探索貫通協(xié)調(diào)有效路徑，選派財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)骨干參加山東省生態(tài)
環(huán)境廳巡視巡察、監(jiān)督檢查、內(nèi)審監(jiān)督等系列活動(dòng)，增強(qiáng)了監(jiān)督
的協(xié)同性和聯(lián)動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)了信息溝通、協(xié)同監(jiān)督和成果共享。
三、實(shí)施成效
財(cái)會(huì)監(jiān)督體系建成后，眾多單位不再各行其是，有效提升了
財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范財(cái)務(wù)收支，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用
效益，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)生態(tài)環(huán)保事業(yè)的有序健康發(fā)展。
（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督全覆蓋，全面提升內(nèi)部管理水平。財(cái)會(huì)監(jiān)督
不再局限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性，拓展到推動(dòng)政策有效
落實(shí)、內(nèi)部管理制度修訂、單位履職質(zhì)量提升、資金資產(chǎn)使用規(guī)
范、干部任用管理考核等方面。搭建的財(cái)務(wù)管理、政府采購管理、
績(jī)效管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)控制度體系，成為單位工作的依據(jù)和指
引，整體提升內(nèi)部管理水平。
（二）財(cái)會(huì)監(jiān)督防線前置，增強(qiáng)前瞻性，實(shí)現(xiàn)源頭管控，防
范風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)部控制，編制內(nèi)控手冊(cè)和實(shí)操流程圖，定期開展
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，簽訂廉政風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任狀，防范于未
然，營造良好管理環(huán)境，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升了單位管理合
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規(guī)性、資產(chǎn)安全性、會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整性。預(yù)算編報(bào)以業(yè)務(wù)為起
點(diǎn)，采用零基預(yù)算模式，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)匹配資金，采用目標(biāo)
成本和責(zé)任成本管理模式，從源頭管控支出，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)配置。
績(jī)效管理方面，建立了貫穿事前、事中、事后的全過程績(jī)效管理
鏈條，如 2021 年事前開展項(xiàng)目評(píng)審 124 個(gè)，涉及資金 8.5 億元，
共核減資金 4.13 億元，核減比率達(dá)到 48.6%；新出臺(tái)重大政策和
項(xiàng)目開展事前績(jī)效評(píng)估 22 個(gè)，涉及資金 0.78 億元，提升財(cái)政資
金使用配置效率，提高了績(jī)效目標(biāo)設(shè)置合理性，明確了履職重點(diǎn)
和項(xiàng)目考核方向；事中做好實(shí)時(shí)績(jī)效監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行率和績(jī)效
目標(biāo)完成情況“雙監(jiān)控”，對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和績(jī)效目標(biāo)
偏差，及時(shí)采取針對(duì)性措施糾正，動(dòng)態(tài)調(diào)整資金使用方向，提升
資金使用效益；事后開展績(jī)效評(píng)價(jià)，自評(píng)為主，對(duì)重大政策和項(xiàng)
目委托第三方開展重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排掛
鉤，績(jī)效好的項(xiàng)目?jī)?yōu)先保障，績(jī)效差的項(xiàng)目通報(bào)，并視情況處理，
低效和無效資金一律壓減或取消。扎實(shí)的績(jī)效管理工作使山東省
生態(tài)環(huán)境廳在 2021 年度山東省省直機(jī)關(guān)服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展績(jī)效考
核工作中得分排名省直部門前 30%，獲得“優(yōu)秀”等次。此外，
通過依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，定期通報(bào)會(huì)計(jì)核算的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)
確性，規(guī)范資金使用。由此可見，財(cái)會(huì)監(jiān)督不再局限于事后監(jiān)督，
而是向績(jī)效性、效益性監(jiān)督擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)問題早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、
早處置。
（三）財(cái)會(huì)監(jiān)督全流程，推動(dòng)業(yè)財(cái)深入融合。財(cái)會(huì)監(jiān)督貫穿
決策機(jī)制、資金分配、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、資金效益等各方面，財(cái)務(wù)管理
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移到業(yè)務(wù)前端，通過制定規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理流程，以預(yù)算管理、
政府采購管理、資產(chǎn)管理等為切入點(diǎn)，充分利用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)
行數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)洞察，把握業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和潛在風(fēng)
險(xiǎn)，并針對(duì)性改進(jìn)，切實(shí)提高財(cái)會(huì)監(jiān)督效能，配合其他監(jiān)督形式
更高效地履職盡責(zé)。
（四）鍛造素質(zhì)過硬的財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍。在財(cái)會(huì)監(jiān)督工作中，
獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，引導(dǎo)積極向上氛圍，于工作實(shí)踐中錘煉，于理論培訓(xùn)
中提升，原本業(yè)務(wù)水平參齊不齊的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，快速成長(zhǎng)為一支反
應(yīng)迅速、能力過硬、服從安排的高水平財(cái)務(wù)類環(huán)保鐵軍。
（五）財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化管理水平提升。先后啟用“公務(wù)之家”
差旅費(fèi)電子憑證網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)、省本級(jí)項(xiàng)
目預(yù)算績(jī)效管理信息化模塊，理論配合和實(shí)操演練促使財(cái)務(wù)人員
快速上手，增加了會(huì)計(jì)信息的透明度、可信度、可追溯性。
四、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
（一）注重制度建設(shè)。內(nèi)部控制建設(shè)、全面預(yù)算管理和會(huì)
計(jì)核算都需要完整的制度體系做支撐，通過制度劃分工作職責(zé)，
明確工作流程，推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作落實(shí)落地。山東省生態(tài)環(huán)境廳
緊跟最新財(cái)規(guī)要求，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，不斷更新修訂各項(xiàng)制度，搭
建起既具共性標(biāo)準(zhǔn)又各具特色的制度體系，既指引了工作開展，
又奠定了財(cái)會(huì)監(jiān)督的根基。
（二）注重人才培養(yǎng)。制度的制定、政策的落地、信息化系
統(tǒng)的啟用等各項(xiàng)財(cái)會(huì)監(jiān)督措施，歸根結(jié)底需要專業(yè)化的財(cái)務(wù)人來
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實(shí)現(xiàn)。要加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督人才教育培訓(xùn)，提升專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，
完善財(cái)會(huì)監(jiān)督人才激勵(lì)約束機(jī)制。山東省生態(tài)環(huán)境廳每年組織開
展線上線下各類財(cái)會(huì)培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參加省會(huì)計(jì)學(xué)
會(huì)等機(jī)構(gòu)舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，督促做好繼續(xù)教育，財(cái)務(wù)隊(duì)伍中級(jí)會(huì)
計(jì)師和高級(jí)會(huì)計(jì)師不斷增加，人才隊(duì)伍向?qū)I(yè)化、高端化發(fā)展。
（三）善用信息化平臺(tái)。信息化系統(tǒng)，可以科學(xué)高效匯總、
整理、分析數(shù)據(jù)和信息，使原本零星分散的數(shù)據(jù)集中化、系統(tǒng)化，
使原來依靠人工、費(fèi)時(shí)耗力的計(jì)算、分析工作智能化、高效化。
各單位積極使用差旅電子憑證網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)和預(yù)算管理一體化
平臺(tái)，全面完善信息，提升分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、時(shí)效性，有效提高
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，全面提升了財(cái)會(huì)監(jiān)督的效率