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 【案例分析三】（15 分）
甲公司為一家非國有控股高端裝備制造上市公司，為進(jìn)一步完善公司治理，提升風(fēng)險管理和 內(nèi)部控制水平， 甲公司于 2024 年 1 月召開專題會議，對照資本市場管理監(jiān)督制度，查找內(nèi)
部治理和風(fēng)險管控方面的差距，積極研究應(yīng)對措施，會議要點(diǎn)摘要如下：
（1）完善公司治理……
（2）強(qiáng)化風(fēng)險管理……
（3）規(guī)范內(nèi)部控制……
（4）強(qiáng)化監(jiān)督評價……
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說明理由。
【參考答案】
資料①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處： 甲公司高級管理人員可以在控股股東 A 公司擔(dān)任非獨(dú)立董事、監(jiān)事，但不得擔(dān)
任除此以外的其他職務(wù)。
理由：根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》第六十九條，上市公司人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東。上市公 司的高級管理人員在控股股東不得擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他行政職務(wù)?？毓晒蓶|高級管 理人員兼任上市公司董事、監(jiān)事的，應(yīng)當(dāng)保證有足夠的時間和精力承擔(dān)上市公司的工作。本
題中甲公司高級管理人員可以在控股股東 A 公司擔(dān)任獨(dú)立董事。
資料②不存在不當(dāng)之處。
資料③不存在不當(dāng)之處。

要求：（2）根據(jù)資料（2），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說明理由。
【參考答案】
資料①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：風(fēng)險管理的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在確定公司風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將公司核心風(fēng)險控制在風(fēng)
險容忍度范圍內(nèi)。
理由：風(fēng)險管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險控制在

企業(yè)風(fēng)險容忍度范圍之內(nèi)。
資料②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：通過風(fēng)險矩陣的數(shù)學(xué)運(yùn)算將個別風(fēng)險重要性等級匯總得出總體風(fēng)險重要性等級。 理由：應(yīng)用風(fēng)險矩陣所確定的風(fēng)險重要性等級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個
別風(fēng)險重要性等級通過數(shù)學(xué)運(yùn)算得到總體風(fēng)險的重要性等級。
資料③不存在不當(dāng)之處。

要求：（3）根據(jù)資料（3），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說明理由。
【參考答案】
資料①不存在不當(dāng)之處。
資料②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對風(fēng)險較高的戰(zhàn)略性創(chuàng)新項目，不論金額大小，授權(quán)總經(jīng)理審批后實(shí)施
理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單
獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體訣策。
資料③存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：公司財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用
理由：《內(nèi)部控制應(yīng)用指引一一財務(wù)報告》第十六條，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)
當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用，而不是財務(wù)報告。

要求：（4）根據(jù)資料（4），指出至③是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，
并說明理由。
【參考答案】
資料①存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：建立權(quán)責(zé)相結(jié)合的獎懲制度
理由：企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理職責(zé)設(shè)置風(fēng)險管理考核指標(biāo)，并納入企業(yè)績效管理，建立明確的、
權(quán)責(zé)利相結(jié)合的獎懲制度， 以保證風(fēng)險管理活動的持續(xù)性和有效性，不是權(quán)責(zé)相結(jié)合的。
資料②存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：評價組工作成員重點(diǎn)對其所在部門內(nèi)控有效性展開評價工作。

理由：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和
事項，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。
資料③存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處： 內(nèi)部控制審計與內(nèi)部控制評價的范圍應(yīng)保持一致。
理由：內(nèi)部控制審計是由注冊會計師進(jìn)行外部評價，而內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會自我評價， 兩者區(qū)別一是評價主體不同，二是評價目標(biāo)不同，三是評估結(jié)論不同。內(nèi)部控制審計由注冊 會計師進(jìn)行，側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計評價，僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效
性發(fā)表意見。內(nèi)部控制評價由企業(yè)董事會實(shí)施，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。