財(cái)會(huì)〔2025〕6號(hào)
國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：
為規(guī)范民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算，我部修訂印發(fā)了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2024〕25號(hào)），自2026年1月1日起施行。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利銜接、平穩(wěn)過(guò)渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實(shí)施，我部制定了《民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件：民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定
財(cái) 政 部
2025年4月16日
相關(guān)文章：
- 關(guān)于印發(fā)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的通知
- 民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)
銜接問(wèn)題的處理規(guī)定
我部對(duì)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2004〕7
號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原制度）進(jìn)行了全面修訂，于2024年12月20
日發(fā)布了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2024〕25號(hào)，
以下簡(jiǎn)稱新制度），自2026年1月1日起施行。為確保新
舊會(huì)計(jì)制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)民間非營(yíng)利組織執(zhí)行新制度有關(guān)
銜接問(wèn)題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2026年1月1日起，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)
格按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（二）民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會(huì)計(jì)制
度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)原賬編制2025年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設(shè)立2026年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬
科目轉(zhuǎn)入新賬會(huì)計(jì)科目（新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見(jiàn)附表）、
將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目、對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整
等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
1
4.按照登記后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2026年1
月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2026
年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
（三）民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)
信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新
舊賬套的有效銜接。
二、會(huì)計(jì)科目新舊銜接
（一）資產(chǎn)類。
1.原賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期
投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其
他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“存貨跌價(jià)
準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)”、“累
計(jì)折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“受
托代理資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
2.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對(duì)原制度
的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資進(jìn)行分析判斷，屬于長(zhǎng)期股
權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目；
屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債權(quán)
投資”科目；屬于其他長(zhǎng)期投資的，重新分類將其賬面余額
轉(zhuǎn)入新賬的“其他長(zhǎng)期投資”科目。按照原制度采用權(quán)益法
核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果由于被投資單位發(fā)生凈虧損導(dǎo)致
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賬面余額減記至零，新賬中，應(yīng)當(dāng)按照其初始投資成本的金
額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”
科目。
3.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對(duì)原制度
下的文物文化資產(chǎn)進(jìn)行分析判斷，重新分類為文物資源、固
定資產(chǎn)、存貨，轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（二）負(fù)債類。
1.原賬“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收
賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“長(zhǎng)
期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目余額直接轉(zhuǎn)
入新賬的相應(yīng)科目。
2.原賬“應(yīng)付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付職工
薪酬”科目。
3.原賬“應(yīng)交稅金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交稅費(fèi)”
科目。
（三）凈資產(chǎn)類。
原賬“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目余額
直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
（四）收入費(fèi)用類。
由于原賬中收入費(fèi)用類科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬
處理。自2026年1月1日起，按照新制度設(shè)置收入費(fèi)用類
科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
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（五）其他要求。
民間非營(yíng)利組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余
額，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有
明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬的相應(yīng)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入
新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
民間非營(yíng)利組織存在2025年12月31日前未入賬事項(xiàng)
的，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定記入新賬的相應(yīng)科目。登記新賬時(shí)，
按照確定的資產(chǎn)金額，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)凈資產(chǎn)
科目；按照確定的負(fù)債金額，借記相關(guān)凈資產(chǎn)科目，貸記相
關(guān)負(fù)債科目。
民間非營(yíng)利組織在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)
賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目
余額的依據(jù)作為原始憑證；對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事
項(xiàng)或?qū)π沦~的相關(guān)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制
記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)或調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原
始憑證。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新舊銜接
（一）編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)2026年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)
計(jì)科目余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表
（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。
（二）2026年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。
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民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2026年財(cái)務(wù)
會(huì)計(jì)報(bào)告。在編制2026年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表時(shí)，
不要求填列上年比較數(shù)。
附：新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表
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附
新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表
序號(hào)
新制度會(huì)計(jì)科目原制度會(huì)計(jì)科目
編號(hào)名稱編號(hào)名稱
一、資產(chǎn)類科目
1 1001現(xiàn)金1001現(xiàn)金
2 1002銀行存款1002銀行存款
3 1009其他貨幣資金1009其他貨幣資金
4 1101短期投資1101短期投資
5 1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
6 1111應(yīng)收票據(jù)1111應(yīng)收票據(jù)
7 1121應(yīng)收賬款1121應(yīng)收賬款
8 1122其他應(yīng)收款1122其他應(yīng)收款
9 1131壞賬準(zhǔn)備1131壞賬準(zhǔn)備
10 1141預(yù)付賬款1141預(yù)付賬款
11 1201存貨1201存貨
12 1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1202存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
13 1301待攤費(fèi)用1301待攤費(fèi)用
14 1401長(zhǎng)期股權(quán)投資1401長(zhǎng)期股權(quán)投資
15 1402長(zhǎng)期債權(quán)投資1402長(zhǎng)期債權(quán)投資
16 1403其他長(zhǎng)期投資
17 1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
18 1501固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)
19 1502累計(jì)折舊1502累計(jì)折舊
20 1505在建工程1505在建工程
21 1506文物資源1506文物文化資產(chǎn)
22 1509固定資產(chǎn)清理1509固定資產(chǎn)清理
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23 1601無(wú)形資產(chǎn)1601無(wú)形資產(chǎn)
24 1602累計(jì)攤銷
25 1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用受
26 1801受托代理資產(chǎn)1701受托代理資產(chǎn)
二、負(fù)債類科目
27 2101短期借款2101短期借款
28 2201應(yīng)付票據(jù)2201應(yīng)付票據(jù)
29 2202應(yīng)付賬款2202應(yīng)付賬款
30 2203預(yù)收賬款2203預(yù)收賬款
31 2204應(yīng)付職工薪酬2204應(yīng)付工資
32 2206應(yīng)交稅費(fèi)2206應(yīng)交稅金
33 2209其他應(yīng)付款2209其他應(yīng)付款
34 2301預(yù)提費(fèi)用2301預(yù)提費(fèi)用
35 2501長(zhǎng)期借款2501長(zhǎng)期借款
36 2502長(zhǎng)期應(yīng)付款2502長(zhǎng)期應(yīng)付款
37 2503預(yù)計(jì)負(fù)債2401預(yù)計(jì)負(fù)債
38 2601受托代理負(fù)債2601受托代理負(fù)債
三、凈資產(chǎn)類科目
39 3101非限定性凈資產(chǎn)3101非限定性凈資產(chǎn)
40 3102限定性凈資產(chǎn)3102限定性凈資產(chǎn)
41 3201以前年度凈資產(chǎn)調(diào)整
四、收入類科目
42 4101捐贈(zèng)收入4101捐贈(zèng)收入
43 4201會(huì)費(fèi)收入4201會(huì)費(fèi)收入
44 4301提供服務(wù)收入4301提供服務(wù)收入
45 4401政府補(bǔ)助收入4401政府補(bǔ)助收入
46 4501商品銷售收入4501商品銷售收入
47 4601投資收益4601投資收益
48 4701總部撥款收入
49
4901 其他收入
4901
其他收入
五、費(fèi)用類科目
50
5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
5101
業(yè)務(wù)活動(dòng)成本
51
5201 稅金及附加
52
5301 管理費(fèi)用
5201
管理費(fèi)用
53
5401 籌資費(fèi)用
5301
籌資費(fèi)用
54
5501 資產(chǎn)減值損失
55
5601 所得稅費(fèi)用
56
5901 其他費(fèi)用
5401
其他費(fèi)用
