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 【問題1】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵
退稅政策的公告》（2025年第7號(hào)）中的“自2025年9月增值
稅納稅申報(bào)期起”是指自2025年10月還是9月起可以申請(qǐng)退
還留抵稅額？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵
退稅政策的公告》（2025年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱7號(hào)公告）第一
條規(guī)定，自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起，符合條件的增
值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）可以按照規(guī)定向主管稅
務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
上述所稱“自2025年9月增值稅納稅申報(bào)期起”，是指
納稅人自2025年9月起，若符合7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅條
件，即可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
【問題2】我公司于2025年9月1日完成2025年8月稅款所
屬期增值稅納稅申報(bào)，且符合2025年國(guó)家新出臺(tái)的留抵退稅
政策，請(qǐng)問應(yīng)如何申請(qǐng)留抵退稅？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅
有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2025年第20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱20號(hào)公告）
第一條規(guī)定，納稅人按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)
于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成
1
本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
因此，你公司可以按照上述規(guī)定，選擇通過電子稅務(wù)局
或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
【問題3】我公司屬于7號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)
納稅人，請(qǐng)問是否可以選擇按照其他納稅人留抵退稅政策申
請(qǐng)退稅？
答：不可以。按照7號(hào)公告第一條第一項(xiàng)規(guī)定，“制造
業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”
“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”（以下簡(jiǎn)稱制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)）
納稅人，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
7號(hào)公告第一條第三項(xiàng)規(guī)定，除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開
發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月
（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度，下同）期末留抵稅額均大于
零，且第六個(gè)月（按季納稅的，第二季度，下同）期末留抵
稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留
抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅
務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不
超過1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過1億元
的部分，退稅比例為30%。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合
第一條第二項(xiàng)規(guī)定的，可以按照第一條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還
期末留抵稅額。
2
若你公司屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，應(yīng)按照7號(hào)公告
第一條第一項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額，不適用第一條第
三項(xiàng)的規(guī)定。
【問題4】我公司屬于7號(hào)公告規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)
納稅人，請(qǐng)問可以適用哪些留抵退稅政策？
答：按照7號(hào)公告第一條第二項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)
業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅
前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期
末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申
請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。7號(hào)公告第一條
第三項(xiàng)規(guī)定，除制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅
人以外的其他納稅人，申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末留抵稅額
均大于零，且第六個(gè)月期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所
屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額
不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按比例退還新增
加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分（含1億
元），退稅比例為60%；超過1億元的部分，退稅比例為30%。
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人不符合第一條第二項(xiàng)規(guī)定的，可以
按照第一條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
你公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，應(yīng)按照7號(hào)公告
第一條第二項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。若你公司不符合
第一條第二項(xiàng)規(guī)定，可以按照第一條第三項(xiàng)的規(guī)定申請(qǐng)退還
3
期末留抵稅額。
【問題5】我公司完成2025年9月納稅申報(bào)后,符合7號(hào)公
告規(guī)定的留抵退稅條件,若9月份未申請(qǐng)留抵退稅，請(qǐng)問我公
司在2025年10月及以后,還能按照9月份的資格申請(qǐng)退稅
嗎？
答：按照7號(hào)公告第十條規(guī)定，納稅人可以選擇將期末
留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在
符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增
值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
20號(hào)公告第一條規(guī)定，納稅人按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退
稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期
內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服
務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
按照上述規(guī)定,若你公司選擇在2025年10月及以后申請(qǐng)
留抵退稅,應(yīng)按照7號(hào)公告的規(guī)定根據(jù)最新情況判斷是否符
合留抵退稅條件。
【問題6】我公司在提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，滿足“申請(qǐng)
退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)
月期末新增加留抵稅額不低于50萬元”的要求，且符合留抵
退稅條件。但在退稅審核期間，因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)、評(píng)
估調(diào)整、核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額、抵減增值稅欠稅等原因，
造成期末留抵稅額發(fā)生變化，不再滿足“申請(qǐng)退稅前連續(xù)六
4
個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加
留抵稅額不低于50萬元”的要求，請(qǐng)問是否還可以繼續(xù)辦理
留抵退稅？
答：可以。按照7號(hào)公告第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)
業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅
前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期
末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申
請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。按照20號(hào)公告
第十條規(guī)定，納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報(bào)、稽
查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，
按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”確
定允許退還的留抵稅額。
按照上述規(guī)定，以你公司在提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》
時(shí)的情況確定是否滿足“申請(qǐng)退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加
留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期末新增加留抵稅額不低于
50萬元”的要求。若符合要求，在辦理留抵退稅期間，因納
稅申報(bào)等原因?qū)е缕谀┝舻侄愵~發(fā)生變化，不再滿足“申請(qǐng)
退稅前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)
月期末新增加留抵稅額不低于50萬元”要求的，仍可以按規(guī)
定繼續(xù)辦理留抵退稅，但在計(jì)算允許退還的留抵稅額時(shí)，需
要按照20號(hào)公告第十條的規(guī)定確定允許退還的留抵稅額。
【問題7】我公司2019年3月底期末留抵稅額為100萬
5
元，已在2022年4月一次性全額退還存量留抵稅額100萬
元。若適用7號(hào)公告第一條第二項(xiàng)的留抵退稅政策，請(qǐng)問2019
年3月31日期末留抵稅額應(yīng)為0元還是100萬元？
答：按照7號(hào)公告第一條第二項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)
業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請(qǐng)退稅
前連續(xù)六個(gè)月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月期
末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申
請(qǐng)退還第六個(gè)月期末新增加留抵稅額的60%。7號(hào)公告第七條
規(guī)定，適用本公告第一條第二項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅
額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比
新增加留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%。
按照上述規(guī)定，你公司2019年3月31日期末留抵稅額
為100萬元。
【問題8】我公司若想按照7號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)退還留抵
稅額，需要滿足什么條件？
答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅
人需同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出
口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次
及以上。
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（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后
返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。
【問題9】2025年國(guó)家新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定中，
關(guān)于“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退
稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形”的規(guī)定，是按照相關(guān)違法
行為的發(fā)生時(shí)間還是認(rèn)定時(shí)間進(jìn)行計(jì)算？
答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅
人需同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出
口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次
及以上。
（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后
返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。
上述“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出
口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形”的規(guī)定，應(yīng)按照違法
行為發(fā)生時(shí)間確定是否滿36個(gè)月。
【問題10】2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)定中，關(guān)于
“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上”
的規(guī)定，是按照相關(guān)違法行為的發(fā)生時(shí)間還是認(rèn)定時(shí)間進(jìn)行
計(jì)算？
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答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅
人需同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出
口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次
及以上。
（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后
返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。
上述“申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次
及以上”，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)間確定是否滿36個(gè)月。
【問題11】我公司是一家享受增值稅即征即退優(yōu)惠的企
業(yè)。在2019年3月申報(bào)了增值稅即征即退銷售額，并在2019
年4月5日收到即征即退退稅款，后來因公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生
調(diào)整，未再發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)。請(qǐng)問我公司是否符合“2019
年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策”
這項(xiàng)留抵退稅條件？
答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用留抵退稅政策的納
稅人需同時(shí)符合“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、
先征后返（退）政策”及其他留抵退稅條件。
上述規(guī)定的“2019年4月1日起”是稅款所屬期的概念。
因此，對(duì)于增值稅即征即退、先征后返（退）業(yè)務(wù)發(fā)生在2019
8
年4月1日以前，而申請(qǐng)或者獲得即征即退、先征后返（退）
稅款的時(shí)間在2019年4月1日以后的，屬于“2019年4月1日起
未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策”的情形，如
果你公司同時(shí)還符合其他留抵退稅條件，可以按規(guī)定申請(qǐng)留
抵退稅。
【問題12】根據(jù)2025年國(guó)家新出臺(tái)的留抵退稅政策，適
用留抵退稅政策的納稅人，需滿足“2019年4月1日起未享受
增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的
除外”等條件。請(qǐng)問其中“本公告另有規(guī)定的除外”該如何
理解？
答：按照7號(hào)公告第二條規(guī)定，適用留抵退稅政策的納
稅人需同時(shí)符合以下條件：
（一）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出
口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次
及以上。
（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后
返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。
上述“本公告另有規(guī)定的除外”，是指7號(hào)公告第九條
規(guī)定的情形，即：納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即
征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅
9
即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳
回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。納稅人按照上述
規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征
后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。
【問題13】我公司既從事制造業(yè)業(yè)務(wù)，也存在“科學(xué)研
究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和
環(huán)境治理業(yè)”等其他行業(yè)業(yè)務(wù)。請(qǐng)問在判斷是否屬于制造業(yè)
等4個(gè)行業(yè)納稅人時(shí)，是否要求“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技
術(shù)服務(wù)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治
理業(yè)”中某一個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的銷售額比重超過50%？
答：按照7號(hào)公告第三條規(guī)定，制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人，
是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)相
應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過
50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)
月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3
個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
若你公司從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額
加總計(jì)算銷售額比重來確定是否屬于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅
人，不要求其中某一個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的銷售額比重超過50%。
【問題14】2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策中，如何理解
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人界定標(biāo)準(zhǔn)中“同一計(jì)算期間內(nèi)已經(jīng)
參與比重計(jì)算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷售額的計(jì)
10
算”這一規(guī)定？
答：按照7號(hào)公告第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅
人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)”
業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷
售額及預(yù)收款的比重超過50%的納稅人。銷售額及預(yù)收款比
重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額及預(yù)收款計(jì)
算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照
實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額及預(yù)收款計(jì)算確定。同一計(jì)算期間內(nèi)已
經(jīng)參與比重計(jì)算的預(yù)收款，不得重復(fù)參與增值稅銷售額的計(jì)
算。預(yù)收款是指采取預(yù)售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收
到的款項(xiàng)。
舉例說明：某納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月房地產(chǎn)開
發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額1000萬元、采取預(yù)售方式銷售自行開發(fā)
房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的預(yù)收款400萬元（其中，同一計(jì)算期間內(nèi)
收到的預(yù)收款轉(zhuǎn)化形成增值稅銷售額200萬元），此外還發(fā)
生其他業(yè)務(wù)取得的增值稅銷售額600萬元。該納稅人申請(qǐng)退
稅前連續(xù)12個(gè)月房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷
售額及預(yù)收款占全部增值稅銷售額及預(yù)收款的比重為67%【=
（1000+400-200）÷（1000+400-200+600）×100%】，比重
超過50%，因此該納稅人屬于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人。
【問題15】我公司符合2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策條
件，請(qǐng)問在計(jì)算銷售額比重時(shí)，適用增值稅差額征稅政策的
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業(yè)務(wù)應(yīng)如何確定銷售額？
答：按照7號(hào)公告第五條規(guī)定，增值稅銷售額，包括納
稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額等；
適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。
若你公司符合7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅條件，在計(jì)算銷
售額比重時(shí),適用增值稅差額征稅政策的業(yè)務(wù)以差額前的金
額確定。
【問題16】按照7號(hào)公告的規(guī)定，我公司在判斷是否屬
于制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)納稅人或房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人時(shí)，
以申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況確定；申請(qǐng)退稅前
經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期有關(guān)經(jīng)營(yíng)
情況確定。請(qǐng)問7號(hào)公告“申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但
滿3個(gè)月”中“滿3個(gè)月”的期間是否需要在申請(qǐng)退稅前連續(xù)
12個(gè)月之內(nèi)？
答：需要。按照7號(hào)公告第三條規(guī)定,制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)
納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中制造業(yè)等4個(gè)行
業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的
比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前
連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)
月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。7號(hào)公
告第四條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民
經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值
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稅銷售額及預(yù)收款占其全部增值稅銷售額及預(yù)收款的比重
超過50%的納稅人。銷售額及預(yù)收款比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退
稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額及預(yù)收款計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)
營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額及
預(yù)收款計(jì)算確定。同一計(jì)算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計(jì)算的預(yù)收
款，不得重復(fù)參與增值稅銷售額的計(jì)算。預(yù)收款是指采取預(yù)
售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目收到的款項(xiàng)。
按照上述規(guī)定，納稅人申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但
滿3個(gè)月的，其中“滿3個(gè)月”的期間需要在申請(qǐng)退稅前連續(xù)
12個(gè)月之內(nèi)。
【問題17】我公司滿足7號(hào)公告規(guī)定的其他納稅人留抵
退稅政策適用條件，2025年9月申請(qǐng)退還期末留抵稅額，當(dāng)
期期末留抵稅額22000萬元，2024年12月31日期末留抵稅
額1000萬元，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例90%，請(qǐng)問我公司允許退還的留
抵稅額應(yīng)如何計(jì)算？
答：按照7號(hào)公告第七條規(guī)定，納稅人適用本公告第一
條第三項(xiàng)政策的，允許退還的留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅
額相比新增加留抵稅額不超過1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
×60%+超過1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×30%。
按照上述規(guī)定，你公司允許退還的留抵稅額為8370萬
元【=10000×90%×60%+（22000-1000-10000）×90%×30%】。
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【問題18】我公司符合2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)
定條件，當(dāng)期允許退還的期末留抵稅額為5000萬元，請(qǐng)問我
公司是否可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還3000萬元，其余部分
結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？
答：不可以。按照7號(hào)公告第七條規(guī)定，適用本公告政
策的納稅人，按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
（一）適用本公告第一條第一項(xiàng)政策的，允許退還的留
抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%；
（二）適用本公告第一條第二項(xiàng)政策的，允許退還的留
抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額
相比新增加留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%；
（三）適用本公告第一條第三項(xiàng)政策的，允許退還的留
抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額與申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期上一
年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過1億
元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%+超過1億元的部分×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)
成比例×30%。
若你公司符合7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策條件，則應(yīng)
就允許退還的留抵稅額5000萬元，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退
還。
【問題19】20號(hào)公告中規(guī)定的增值稅欠稅，是否包括滯
納金？
答：按照20號(hào)公告第十條規(guī)定，納稅人既有增值稅欠
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稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)
申報(bào)表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允
許退還的留抵稅額。
上述增值稅欠稅，包括增值稅欠稅及相應(yīng)滯納金。
【問題20】7號(hào)公告出臺(tái)后，留抵退稅和即征即退、先
征后返（退）政策是否可以同時(shí)享受？
答：7號(hào)公告第二條規(guī)定，納稅人適用留抵退稅政策，
需同時(shí)滿足“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先
征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外”及其他留抵退
稅條件。7號(hào)公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起
已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先
征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全
部繳回后，可以就繳回當(dāng)月起發(fā)生的增值稅應(yīng)稅交易按照規(guī)
定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人
自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）
政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）
稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還
期末留抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適
用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部
繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。
按照上述規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退
稅款或享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以
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選擇一次性將已取得的退稅款全部繳回后，按照7號(hào)公告的
規(guī)定適用另一類退稅政策，但不得同時(shí)享受留抵退稅和即征
即退、先征后返（退）政策。
【問題21】我公司已于2025年8月將2019年4月以來享受
的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回。
請(qǐng)問9月1日留抵退稅新政實(shí)施后，是否可以申請(qǐng)留抵退稅？
答：可以。按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4
月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，
一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全
部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留
抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵
退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次
月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。
你公司已于2025年8月將2019年4月以來已退還的增值
稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回,自2025
年9月1日起，你公司可以按照7號(hào)公告規(guī)定申請(qǐng)退還期末留
抵稅額。
【問題22】我公司是資源綜合利用企業(yè)，曾于2024年
10 月辦理留抵退稅并獲得退稅50萬元，后又于2025年1月
將留抵退稅款一次性全部繳回，7號(hào)公告發(fā)布后，我公司計(jì)
劃于9月申請(qǐng)享受增值稅即征即退，請(qǐng)問是否可以就2025
年2月至8月的增值稅應(yīng)稅交易，申請(qǐng)享受增值稅即征即
16
退？
答：不可以。按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，納稅人自2019
年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅
即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的
留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當(dāng)月起發(fā)生的增值稅應(yīng)
稅交易按照規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）
政策。第十一條明確，7號(hào)公告自2025年9月1日起施行。
按照上述規(guī)定，你公司已于2025年1月將留抵退稅款
一次性全部繳回，可以就2025年9月起發(fā)生的增值稅應(yīng)稅
交易按照7號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策，但
不得就2025年2月至8月的增值稅應(yīng)稅交易申請(qǐng)享受增值
稅即征即退政策。
【問題23】我公司于2025年8月將2019年4月以來已退還
的增值稅即征即退稅款全部繳回。在2025年9月申請(qǐng)辦理留
抵退稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)不符合留抵退稅條件，未能適用留抵退稅政
策。請(qǐng)問是否還能繼續(xù)申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策？
答：可以。按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4
月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，
一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全
部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留
抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵
退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次
17
月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。
你公司在一次性全部繳回已退還的增值稅即征即退稅
款后未適用留抵退稅政策，不屬于7號(hào)公告規(guī)定的“自全部
繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更”的情形。因此你公司仍可按
規(guī)定繼續(xù)申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策。
【問題24】我公司于2025年9月將2019年4月以來已退還
的留抵退稅款一次性全部繳回，且不屬于“自全部繳回次月
起36個(gè)月內(nèi)不得變更”的情形。請(qǐng)問我公司自何時(shí)起可以享
受增值稅即征即退政策？
答：按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日
起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、
先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款
全部繳回后，可以就繳回當(dāng)月起發(fā)生的增值稅應(yīng)稅交易按照
規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅
人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即
征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月
內(nèi)不得變更。
按照上述規(guī)定，你公司于2025年9月將2019年4月以來已
退還的留抵退稅款一次性全部繳回，可以就2025年9月起發(fā)
生的增值稅應(yīng)稅交易按照規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退政
策。
【問題25】我公司于2025年9月將2019年4月以來已退還
18
的增值稅即征即退稅款一次性全部繳回，且不屬于“自全部
繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更”的情形。請(qǐng)問我公司是否可
以在2025年10月申請(qǐng)退還期末留抵稅額？
答：按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日
起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性
將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回
后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅
額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅
或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起
36個(gè)月內(nèi)不得變更。
按照上述規(guī)定，你公司于2025年9月將2019年4月以來已
退還的增值稅即征即退稅款一次性全部繳回，在2025年10月
增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，可以按
照7號(hào)公告的規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
【問題26】我公司按照2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)
定申請(qǐng)留抵退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2025年9月核準(zhǔn)留抵退稅。請(qǐng)
問應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？
答：按照20號(hào)公告第十二條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅
務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)
關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理
增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)
欄次，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
19
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退
稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還
的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)
時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》
（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”。
【問題27】我公司按照7號(hào)公告第九條規(guī)定于2025年9月
一次性全額繳回留抵退稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)于2025年9月向我公
司出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。請(qǐng)問應(yīng)如何
進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？
答：按照20號(hào)公告第十三條規(guī)定，納稅人按照７號(hào)公告
第九條規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可
以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)
表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向
納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人
在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)
時(shí)，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫在增值稅及附加稅費(fèi)
申報(bào)表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)在一次性繳回已退還的全部留
抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的退稅款在《增
值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明
細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可以繼續(xù)按
規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
20
【問題28】我公司于2025年9月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)取得留
抵退稅款，當(dāng)月經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)存在留抵退稅政策適用有誤的情
形。請(qǐng)問應(yīng)在何時(shí)繳回留抵退稅款？
答：按照7號(hào)公告第十條規(guī)定，納稅人取得退還的留抵
退稅款后，如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情
形，納稅人應(yīng)當(dāng)在下個(gè)增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留
抵退稅款。
按照上述規(guī)定，你公司于2025年9月經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)存在留
抵退稅政策適用有誤的情形，應(yīng)于下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期
結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。
【問題29】請(qǐng)問對(duì)于新政策施行前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理未
辦結(jié)的留抵退稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)如何處理？
答：按照7號(hào)公告第十一條規(guī)定，7號(hào)公告施行前稅務(wù)
機(jī)關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請(qǐng)，仍按原規(guī)定辦
理。
【問題30】我公司符合2025年新出臺(tái)的留抵退稅政策規(guī)
定條件，但根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況預(yù)計(jì)留抵稅額將很快消化，暫
無申請(qǐng)退稅的意愿，請(qǐng)問是否可以將留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)
抵扣？
答：按照7號(hào)公告第十條規(guī)定，納稅人可以選擇將期末
留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在
符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增
21
值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
因此，你公司既可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)
抵扣，也可以選擇申請(qǐng)辦理留抵退稅。