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 財(cái)政部近日發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)辦法（修訂征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》），從投保承保、理賠機(jī)制、監(jiān)督管理等維度精準(zhǔn)發(fā)力，著力破解職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)中存在的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總體較高、保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)不完善、理賠不順暢三大痛點(diǎn)，為行業(yè)健康發(fā)展與資本市場穩(wěn)定注入新動(dòng)能。

“提額+分級(jí)”破解“索賠難、賠不起”

資本市場嚴(yán)監(jiān)管下，注冊會(huì)計(jì)師證券服務(wù)業(yè)務(wù)賠償風(fēng)險(xiǎn)突出，原有的5000萬元保額面對(duì)億元級(jí)索賠形同虛設(shè)，投資者“贏了官司拿不到錢”、事務(wù)所“一單賠垮一家所”的雙向困境長期存在。

對(duì)此，《征求意見稿》明確突出“保障第三人利益”，提高重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的投保額度要求，提出將這類機(jī)構(gòu)的投保額度從5000萬元上調(diào)至1億元，且合伙人超100名的事務(wù)所按“每名合伙人100萬元”投保等條款。

這一調(diào)整為投資者筑牢救濟(jì)屏障。北京工商大學(xué)商學(xué)院教授王鵬程表示，上調(diào)投保額度后，證券服務(wù)業(yè)務(wù)的賠償能力將直接翻倍，本質(zhì)是將職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)從事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)工具升級(jí)為投資者救濟(jì)通道，確保相關(guān)民事賠償責(zé)任一經(jīng)確定，投資者可通過保險(xiǎn)機(jī)制快速獲賠，避免維權(quán)成本高、獲賠周期長。

這一調(diào)整還能夠有效緩解事務(wù)所經(jīng)營壓力，保障資本市場“看門人”隊(duì)伍穩(wěn)定。

王鵬程表示，2023年從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所累計(jì)計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金僅13.24億元，大型所所均僅500萬元，遠(yuǎn)不足以覆蓋億元級(jí)索賠。而1億元保額可大幅覆蓋常規(guī)索賠，避免事務(wù)所因單一案件破產(chǎn)。這樣既不讓事務(wù)所因保額提升陷入負(fù)擔(dān)過重，又避免行業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)畏難退出證券服務(wù)領(lǐng)域、影響資本市場審計(jì)服務(wù)供給。

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行總裁楊志國補(bǔ)充道，2024年，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政處罰合計(jì)33家次，2025年1月至10月已達(dá)36家次，投資維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)、索賠金額急劇升高。合理的保額調(diào)整能夠幫助事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)，保障持續(xù)經(jīng)營。

此外，這一調(diào)整有助于激活保險(xiǎn)市場活力，推動(dòng)形成“保額提升—質(zhì)量管控—風(fēng)險(xiǎn)下降—費(fèi)率優(yōu)化”的正向循環(huán)。

王鵬程認(rèn)為，此前，保險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)師責(zé)任險(xiǎn)承保意愿低，核心原因是風(fēng)險(xiǎn)高、保費(fèi)規(guī)模小，再保險(xiǎn)市場也隨之不活躍。保額提升后，保費(fèi)規(guī)模同步增加，可顯著增強(qiáng)保險(xiǎn)公司承保動(dòng)力。更關(guān)鍵的是，《征求意見稿》并非單純提額，而是通過重點(diǎn)業(yè)務(wù)差異化保障引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管控。

“此次提額后，保險(xiǎn)公司會(huì)結(jié)合事務(wù)所歷史賠付記錄、執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)級(jí)細(xì)化費(fèi)率，倒逼事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制。這與德國、美國等按規(guī)模分類定價(jià)的國際經(jīng)驗(yàn)高度契合，也符合保險(xiǎn)的基本理論，核心邏輯均是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模決定保障額度。”他說。

對(duì)于按合伙人數(shù)量設(shè)定保額的合理性，王鵬程分析道，合伙人超100名的事務(wù)所多為行業(yè)頭部所，業(yè)務(wù)收入占行業(yè)60%以上，風(fēng)險(xiǎn)敞口與合伙人數(shù)量正相關(guān)，可避免大型所“以1億固定保額覆蓋千億級(jí)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。

楊志國也從數(shù)據(jù)層面印證其合理性。他表示，證券法顯著提高對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的罰款。2024年，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)33家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰沒款合計(jì)5.83億元；2025年截至10月底，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰沒款2.88億元。在多數(shù)投資者將證券服務(wù)機(jī)構(gòu)作為連帶索賠對(duì)象的民事案件中，人民法院判決會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)一定數(shù)量比例連帶責(zé)任，判決比例在0.5%—40%不等，《征求意見稿》的保額調(diào)整能有效覆蓋這類賠償需求。

“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”破解費(fèi)率難題

據(jù)相關(guān)調(diào)查，當(dāng)前，會(huì)計(jì)師責(zé)任險(xiǎn)市場存在“費(fèi)率混亂、信息不對(duì)稱”問題：中小型所投保意愿較低，認(rèn)為“出不了大事、保費(fèi)打水漂”；大型證券所雖面臨巨額風(fēng)險(xiǎn)，卻因“費(fèi)率缺乏調(diào)整機(jī)制”導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)與成本脫節(jié)；保險(xiǎn)公司則因“風(fēng)險(xiǎn)難評(píng)估、成本難控制”，對(duì)該業(yè)務(wù)“不重視、不敢保”。

對(duì)此，《征求意見稿》提出將行政處罰記錄、涉訴情況、歷史賠付記錄納入費(fèi)率浮動(dòng)因素的“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”機(jī)制，破解行業(yè)風(fēng)控動(dòng)力不足、定價(jià)不科學(xué)的痛點(diǎn)。這也是安全生產(chǎn)責(zé)任保險(xiǎn)等險(xiǎn)種普遍采用、行之有效的做法。

針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，王鵬程認(rèn)為，該機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)量化為成本，激活其主動(dòng)風(fēng)控的動(dòng)力。

一是合規(guī)與降本綁定，無處罰、無涉訴、無賠付的“優(yōu)者”可享受低費(fèi)率，而有多次處罰、高頻涉訴的“劣者”，保費(fèi)可能較合規(guī)所高3至5倍。這種“合規(guī)省錢、違規(guī)花錢”的機(jī)制，精準(zhǔn)擊中事務(wù)所“成本敏感”的核心訴求，比單純行政監(jiān)管更具持續(xù)性。

二是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)向事前，事務(wù)所會(huì)主動(dòng)增加高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)復(fù)核、謹(jǐn)慎承接問題客戶，避免影響后續(xù)費(fèi)率。相應(yīng)的，保險(xiǎn)公司也將充分運(yùn)用數(shù)據(jù)優(yōu)勢，針對(duì)存在較高財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)的上市公司客戶設(shè)定更高費(fèi)率。

三是優(yōu)化生態(tài)，低風(fēng)險(xiǎn)所因低費(fèi)率主動(dòng)加入投保，擴(kuò)大保險(xiǎn)市場風(fēng)險(xiǎn)單位數(shù)量；高風(fēng)險(xiǎn)所若不改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量，將因高費(fèi)率難以承受，要么退出高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，要么加強(qiáng)合規(guī)，打破“以低價(jià)搶業(yè)務(wù)、靠低質(zhì)量降成本”的惡性競爭局面。

針對(duì)保險(xiǎn)公司，王鵬程表示，該機(jī)制有助于解決定價(jià)難、成本高問題。一方面，行政處罰、涉訴、賠付三類客觀數(shù)據(jù)，可幫助構(gòu)建“ABC三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)模型”，讓定價(jià)從“拍腦袋”變數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)；另一方面，低風(fēng)險(xiǎn)所加入擴(kuò)大投?；鶖?shù)，保險(xiǎn)公司通過大數(shù)法則分散風(fēng)險(xiǎn)，避免“低風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼高風(fēng)險(xiǎn)”，降低行業(yè)整體投保成本。

楊志國結(jié)合地方案例分析稱，以某省市為例，當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所集中投保覆蓋率約80%，部分保險(xiǎn)公司承保十余年未承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，按7500名注冊會(huì)計(jì)師、人均年保費(fèi)2000元推算，10年保費(fèi)達(dá)1.2億元。但在相當(dāng)?shù)某潭壬?，一些?huì)計(jì)師事務(wù)所由于質(zhì)量管理較好，不會(huì)出現(xiàn)巨額賠償情況。因此，科學(xué)設(shè)計(jì)費(fèi)率、降低行業(yè)投保成本，有助于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和保險(xiǎn)公司自愿合作、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的良性生態(tài)。

“規(guī)范條款+創(chuàng)新模式”適配差異化需求

“合同條款看不懂、保障范圍不匹配、理賠爭議頻發(fā)”是一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所投保時(shí)的共同困擾，責(zé)任險(xiǎn)產(chǎn)品供給與行業(yè)需求也存在脫節(jié)問題。

對(duì)此，《征求意見稿》提出“制定行業(yè)示范條款、保險(xiǎn)公司開發(fā)條款征求協(xié)會(huì)意見”規(guī)范產(chǎn)品設(shè)計(jì)，有條件的地方可探索“集中投保”、允許保險(xiǎn)公司采用“共保、再保險(xiǎn)”方式分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等創(chuàng)新舉措。

在規(guī)范保險(xiǎn)合同條款方面，王鵬程認(rèn)為，相關(guān)舉措本質(zhì)是通過行業(yè)示范條款搭建最低保障底線，通過協(xié)會(huì)意見機(jī)制注入行業(yè)實(shí)際需求，解決當(dāng)前“無標(biāo)準(zhǔn)、不透明、不匹配”的問題。這不僅能讓事務(wù)所投保時(shí)“看得懂、選得對(duì)”，也能讓保險(xiǎn)公司在條款設(shè)計(jì)時(shí)有明確參考，降低產(chǎn)品開發(fā)成本。

具體而言，終結(jié)“一單一議”，行業(yè)示范條款提供統(tǒng)一基準(zhǔn)，減少溝通成本；堵住理賠漏洞，協(xié)會(huì)參與審核可明確“重大過失”認(rèn)定，剔除一些不合理?xiàng)l款；消除模糊地帶，統(tǒng)一“報(bào)案時(shí)點(diǎn)”等關(guān)鍵概念釋義，結(jié)合信息共享，避免保險(xiǎn)公司“投保寬松、理賠嚴(yán)格”。

楊志國也認(rèn)為，制定行業(yè)示范條款十分必要。他舉例說，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到行政處罰的情況下，保險(xiǎn)公司可能認(rèn)定其屬于“注冊會(huì)計(jì)師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道”，進(jìn)而構(gòu)成“明知”或“故意”的情況，而拒絕理賠。此時(shí)，示范條款可明確責(zé)任界定、督促履約。

在創(chuàng)新投保模式方面，王鵬程表示，集中投保以及“共保、再保險(xiǎn)”的“組合拳”，有效解決供給短缺與需求不匹配的問題。比如，上海市注協(xié)主導(dǎo)的集中投保模式，實(shí)現(xiàn)費(fèi)率下調(diào)、爭議解決、流程簡化三大突破，讓保險(xiǎn)公司“有利可圖、敢接保單”。

楊志國也談到，當(dāng)前責(zé)任險(xiǎn)是賣方市場，事務(wù)所議價(jià)能力弱，且保險(xiǎn)采用“索賠發(fā)生制”，若事務(wù)所被立案調(diào)查、潛在索賠風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，保險(xiǎn)公司可能斷保，導(dǎo)致后續(xù)索賠無保障。“共保、再保險(xiǎn)”是成熟的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制，可幫助保險(xiǎn)公司分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，減少斷保情況。

值得一提的是，針對(duì)中小型所業(yè)務(wù)簡單、風(fēng)險(xiǎn)較低的特點(diǎn)，《征求意見稿》未調(diào)整其投保限額，這一決策符合風(fēng)險(xiǎn)匹配原則。

楊志國表示，中小型所多服務(wù)中小企業(yè)，不直接服務(wù)公眾利益實(shí)體，涉訴涉賠情況遠(yuǎn)低于從事證券業(yè)務(wù)的事務(wù)所，投保較低額度的責(zé)任險(xiǎn)符合其實(shí)際需求，可避免不必要的成本負(fù)擔(dān)。

此外，《征求意見稿》對(duì)保險(xiǎn)雙方的監(jiān)督管理更加具體，提出保險(xiǎn)公司綜合償付能力充足率不低于180%以及健全多部門信息共享機(jī)制等要求。

王鵬程認(rèn)為，償付能力充足率的硬約束與多部門信息共享分別從資本實(shí)力和監(jiān)管效率兩個(gè)維度，為行業(yè)搭建風(fēng)險(xiǎn)可抵御、信息可追溯、監(jiān)管可協(xié)同的保障體系。前者解決保險(xiǎn)公司能不能賠的問題，為行業(yè)供給提供硬支撐；后者解決監(jiān)管能不能到位的問題，為行業(yè)秩序提供軟保障。