無信，則不立。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，“信用”是企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展、壯大的重要品質(zhì)保證，也是最有價(jià)值的競(jìng)爭(zhēng)“武器”
在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，財(cái)務(wù)信用制度是必不可少的。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度尚不健全，因而研究企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的核心功能，找出現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度存在的問題，并針對(duì)問題進(jìn)行深入分析，提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度建設(shè)的對(duì)策，構(gòu)建一個(gè)操作性強(qiáng)、科學(xué)、適時(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)信用體系就顯得尤為重要。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的核心功能
對(duì)制度功能前后關(guān)聯(lián)性認(rèn)識(shí)的不清晰，就會(huì)導(dǎo)致對(duì)制度發(fā)揮作用的過程和機(jī)理認(rèn)識(shí)的不清晰。一些研究人員對(duì)于財(cái)務(wù)信用制度降低交易費(fèi)用、抑制機(jī)會(huì)主義行為和提供有效信息使預(yù)期成為可能這三種制度功能之間的關(guān)系認(rèn)識(shí)不同。細(xì)想一下可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)信用制度之所以能夠降低交易費(fèi)用，是因?yàn)橹贫纫种屏藱C(jī)會(huì)主義行為和提供了有效的信息使預(yù)期成為可能。同樣地，財(cái)務(wù)信用制度之所以降低交易費(fèi)用和使外部信息內(nèi)部化，是因?yàn)橹贫韧瑫r(shí)提供了激勵(lì)與約束的手段。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的最核心功能是給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)提供激勵(lì)與約束，而這一功能則是通過一些具體途徑實(shí)現(xiàn)的。
二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度的現(xiàn)狀分析
1．企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)不完善
信用是指市場(chǎng)主體在市場(chǎng)交易中贏得他人對(duì)自己的信任。信用的產(chǎn)生完全在于市場(chǎng)主體在平等、自愿、公平、等價(jià)有償、互利互惠、誠(chéng)實(shí)守信的市場(chǎng)交易中自覺地尊重對(duì)方的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，真正做到真誠(chéng)相待，并完全以真實(shí)、誠(chéng)懇、善意的態(tài)度參與市場(chǎng)交易活動(dòng)，真正在市場(chǎng)交易活動(dòng)中做到恪守承諾，講求信譽(yù)，不欺不詐，不采取不正當(dāng)?shù)氖侄吻终妓说睦妫瑖?yán)格履行合約所規(guī)定的義務(wù)和責(zé)任。因此，信用問題的實(shí)質(zhì)是財(cái)產(chǎn)問題或產(chǎn)權(quán)問題，信用活動(dòng)產(chǎn)生的制度前提是交易雙方擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，或者說交易主體必須是擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的所有者或財(cái)產(chǎn)主體。但是，目前我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)尚不完善，已經(jīng)成了一個(gè)必須關(guān)注和解決的難題。
2．企業(yè)財(cái)務(wù)信用獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善
中國(guó)信用法制建設(shè)方面有法不依和執(zhí)法不嚴(yán)的問題還相當(dāng)嚴(yán)重，在一些違法和詐騙案件的審理中，還存在嚴(yán)重的地方保護(hù)主義。社會(huì)上更是缺乏嚴(yán)格的失信懲罰機(jī)制，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰，不講信用的企業(yè)法人和個(gè)人也不能受到應(yīng)有的譴責(zé)。政府對(duì)信用市場(chǎng)的監(jiān)督管理薄弱，對(duì)從事企業(yè)信息服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)缺乏監(jiān)管，造成虛假信息盛行。由于缺乏信用激勵(lì)和懲罰制度，導(dǎo)致不講信用的經(jīng)濟(jì)主體的失信收益大于其守信收益，因此，失信成為了一種偽理性的選擇，這實(shí)際上等于鼓勵(lì)了失信行為，也是導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用失信的大規(guī)?！皞魅拘?yīng)”的主要原因。
3．信用中介服務(wù)的市場(chǎng)化程度低
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中介征信服務(wù)機(jī)構(gòu)是專門從事市場(chǎng)主體信息的收集、整理、評(píng)估并提供咨詢服務(wù)的社會(huì)組織，承擔(dān)著財(cái)務(wù)信用的自律、評(píng)估、服務(wù)、咨詢、擔(dān)保等功能，在彌補(bǔ)財(cái)務(wù)信用信息的不對(duì)稱方面具有重要的作用。
目前，中國(guó)仍是“非征信國(guó)家”，信用的社會(huì)中介服務(wù)組織發(fā)展嚴(yán)重滯后?，F(xiàn)存的一些為企業(yè)提供信用服務(wù)的市場(chǎng)運(yùn)作機(jī)構(gòu)（如征信公司、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、信用調(diào)查機(jī)構(gòu)等）和信用產(chǎn)品，不僅市場(chǎng)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)分散，而且行業(yè)整體水平不高。
由于沒有建立起一套完整科學(xué)的信用調(diào)查和評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)信用狀況得不到科學(xué)、合理的評(píng)估，市場(chǎng)不能發(fā)揮對(duì)信用狀況的獎(jiǎng)懲作用。
4．企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺乏長(zhǎng)期管理機(jī)制
事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理應(yīng)包括對(duì)應(yīng)收賬款和商品銷售的管理，對(duì)與企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的所有主要客戶信用狀況的調(diào)查和管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門連接各業(yè)務(wù)部門的橋梁，也是企業(yè)篩選客戶，并與誠(chéng)信客戶保持長(zhǎng)期聯(lián)系的紐帶。我國(guó)企業(yè)普遍缺乏這一重要的管理環(huán)節(jié)，是造成企業(yè)對(duì)失信行為約束不力的重要原因。
三、對(duì)加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信用制度建設(shè)的建議
1．強(qiáng)化政府的信用監(jiān)管職能
誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本準(zhǔn)則，企業(yè)信用建設(shè)是社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，是整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策，也是建立征信國(guó)家的基礎(chǔ)。
依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信用監(jiān)管是每個(gè)政府職能部門的職責(zé)。從目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用監(jiān)管的實(shí)際情況看，作為國(guó)務(wù)院主管市場(chǎng)監(jiān)管的綜合執(zhí)法部門——工商行政管理部門利用其對(duì)市場(chǎng)主體登記、經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)管等方面的優(yōu)勢(shì)，在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信用監(jiān)管方面進(jìn)行了有益的探索，取得了一定的經(jīng)驗(yàn)。
2．完善客戶財(cái)務(wù)信用政策管理制度
目前，許多企業(yè)應(yīng)收賬款得不到控制，是因?yàn)槠髽I(yè)在對(duì)客戶的交易額度、結(jié)算方式、信用政策等方面缺少一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和程序。財(cái)務(wù)信用政策制度包括信用申請(qǐng)審批制度、信用額度審核制度以及信用復(fù)審制度。這項(xiàng)制度以控制客戶的信用額度為核心，使企業(yè)交易決策科學(xué)化、定量化，減少人為因素造成的決策失誤和信用失控。通過這些制度可以明確企業(yè)與客戶的信用關(guān)系，分清企業(yè)內(nèi)部各部門和各級(jí)決策人員的權(quán)限和責(zé)任，對(duì)一個(gè)客戶授予一定的信用限額，意味著客戶、銷售人員、管理決策人員都受到不同程度、不同方式的約束。
3．完善應(yīng)收賬款管理制度
這項(xiàng)制度將應(yīng)收賬款作為一個(gè)專門的管理對(duì)象，實(shí)行專業(yè)化、制度化的管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而向購貨方、接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷，賒銷活動(dòng)可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、穩(wěn)定銷售渠道、減少存貨、增加收入，已經(jīng)成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征之一，并大量存在于企業(yè)內(nèi)部。然而，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，正確衡量財(cái)務(wù)信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定客戶財(cái)務(wù)信用政策，及時(shí)收回貨款。
4．建立企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理部門
企業(yè)要實(shí)施全面的信用管理，首先必須在原有的業(yè)務(wù)管理體系中增加信用管理職能。對(duì)于大中型企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)建立信用管理部門；對(duì)于小型企業(yè)來說，至少也應(yīng)當(dāng)設(shè)置信用監(jiān)理。企業(yè)管理者已經(jīng)越來越認(rèn)識(shí)到，信用管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的必要條件，而設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門是使這項(xiàng)重要的管理職能更加合理化、專業(yè)化的基本保證。
5．強(qiáng)化企業(yè)信用信息立法
在立法中，應(yīng)明確國(guó)家信用主管機(jī)構(gòu)的法律地位，建立企業(yè)信用信息收集制度、部門信用信息系統(tǒng)互聯(lián)互通制度、信用信息公開制度、企業(yè)信用等級(jí)評(píng)級(jí)制度、信用信息查詢制度、中小企業(yè)信用擔(dān)保制度、企業(yè)信用權(quán)保護(hù)制度、失信法律責(zé)任制度等等。
