中鐵十六局集團電務(wù)工程有限公司副總會計師兼財務(wù)部部長 東貴濤
[個人簡介]
東貴濤，男，會計師。1995年參加工作以來，先后任中鐵十六局集團電務(wù)段會計、財務(wù)室主任，中鐵十六局電務(wù)處株六復(fù)線、新長鐵路和宜萬鐵路項目財務(wù)部部長，中鐵十六局電務(wù)工程有限公司財務(wù)部副部長、部長。
現(xiàn)任中鐵十六局集團電務(wù)工程有限公司副總會計師兼財務(wù)部部長。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，大型施工企業(yè)集團化趨勢日趨明顯。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，財務(wù)管理模式的選取及現(xiàn)代化工具的應(yīng)用問題越發(fā)重要。實踐證明，推進財務(wù)管理信息化，能夠在很大程度上有效地解決這一問題。
一、財務(wù)管理信息化的實踐對策
1．財務(wù)管理信息化應(yīng)以財務(wù)管理為重點
多年來，施工企業(yè)會計電算化僅僅應(yīng)用于會計核算方面，在財務(wù)管理方面一直未有大的進展，因此，如何利用最新的信息技術(shù)，融入新的管理會計思想，加強預(yù)算管理、資金管理和財務(wù)分析等管理功能，成為財務(wù)管理信息化的主要目標。
2．采用集中管理模式，實現(xiàn)財務(wù)信息的充分共享
由于施工企業(yè)高度分散特點，必須采取資源的有效配置和統(tǒng)一調(diào)度。才能實現(xiàn)對集團內(nèi)部資源的高效率配置；保證決策信息的真實；確保決策質(zhì)量；提高企業(yè)核心競爭力和應(yīng)變能力。隨著廣域網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、大型數(shù)據(jù)庫、高速性能計算機的出現(xiàn)，已經(jīng)使在地理上分散的一個集團公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)集中存放和統(tǒng)一處理成為可能?？陀^上解決了財務(wù)信息不對稱問題。
3．以財務(wù)資金的活動為核心，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程
從財務(wù)部門本身的管理業(yè)務(wù)發(fā)展到企業(yè)所有與財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營狀況最集中的體現(xiàn)，是企業(yè)管理架構(gòu)中核心的部分。企業(yè)的財務(wù)管理信息建設(shè)，應(yīng)當包括所有與企業(yè)財務(wù)狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)過程。
4．應(yīng)用信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)管理流程變革
應(yīng)用范圍應(yīng)從管理部門延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。為了實現(xiàn)對企業(yè)資源、企業(yè)財務(wù)狀況的實時、動態(tài)配置、管理和控制，必須把應(yīng)用范圍延伸到原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。應(yīng)該根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，來確定原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的業(yè)務(wù)流程發(fā)生，不能隨意改變原始業(yè)務(wù)發(fā)生點。
二、解決方案
1．財務(wù)集中管理方案
?。?）當前建筑企業(yè)集團財務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)狀與近期目標。當前施工企業(yè)集團財務(wù)沿用“集團-子（分）公司-（二級分公司）-項目部”三級或四級核算方式。隨著集團業(yè)務(wù)的不斷拓展和規(guī)模的擴大，原有單機版分散化財務(wù)信息系統(tǒng)固有的缺陷給集團的管理帶來一系列問題，已經(jīng)不能適應(yīng)集團現(xiàn)代化管理的需要。由于現(xiàn)行的財務(wù)管理未實現(xiàn)集成和統(tǒng)一，集團公司制定的財會管理制度難以切實得到貫徹。子（分）公司可能會通過編制虛假會計信息隱瞞當期利潤，拖欠管理費的上繳。更嚴重的是，對子（分）公司（項目部）財務(wù)收支疏于管理會造成集團巨大的經(jīng)營風險。
為解決上述矛盾，實現(xiàn)垂直化財務(wù)管理，進行統(tǒng)一核算，經(jīng)過科學的需求分析與慎重評估，可選用NC管理軟件試點，規(guī)范和再造集團上下財務(wù)工作流程，實現(xiàn)了如下進步：為集團決策提供依據(jù)；加強集團對分公司（項目部）的有效監(jiān)控，規(guī)避風險；加強集團內(nèi)部資金的統(tǒng)籌管理。
?。?）財務(wù)系統(tǒng)的長期目標。財務(wù)系統(tǒng)的遠期目標是逐步實現(xiàn)“財務(wù)業(yè)務(wù)一體化”。將財務(wù)會計流程與經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程有機地融合在一起；當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門錄入業(yè)務(wù)信息；同時利用相關(guān)信息對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確性、有效性和合理性進行實時控制。將財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息一同納入企業(yè)的管理系信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息的共享。
2．全面預(yù)算管理方案
在信息條件下實施全面預(yù)算管理將給企業(yè)帶來如下進步：
?。?）實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、預(yù)算、會計控制與計算機的有機融合。預(yù)算、具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計核算這三者有機地融合在了計算機系統(tǒng)中，利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將各職能部門整合為一體，實現(xiàn)信息的充分共享。
?。?）使預(yù)算管理作為企業(yè)基本管理制度得到真正實現(xiàn)。預(yù)算已成為引導(dǎo)、控制企業(yè)經(jīng)營活動全過程的標準。
在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要受到預(yù)算信息的引導(dǎo)和制約，它成為經(jīng)濟業(yè)務(wù)能否順利流轉(zhuǎn)的重要標準。
（3）預(yù)算成為員工規(guī)范自身行為、提高其工作績效的行為導(dǎo)向。企業(yè)的每一名員工都參與了預(yù)算的編制工作，其具體執(zhí)行的預(yù)算一定程度上體現(xiàn)了自身對下期工作的預(yù)期；預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴格的流轉(zhuǎn)程序確保了每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)都是合理的；整個預(yù)算管理過程是涉及企業(yè)各部門、各項具體業(yè)務(wù)的全面管理過程，它使得企業(yè)各部門職能協(xié)調(diào)行使，減少了因各部門工作不協(xié)調(diào)給企業(yè)帶來的效益損失。
（4）內(nèi)部控制功能“自動”實現(xiàn)。對企業(yè)經(jīng)營活動實施有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營績效的基本要求。日常的內(nèi)部控制工作只集中在財務(wù)部門是遠遠不夠的，這種事后控制只會加大財務(wù)部門的壓力，不僅難以達成業(yè)務(wù)控制的目標，而且還人為地給企業(yè)財務(wù)工作帶來很多矛盾。通過企業(yè)財務(wù)制度的制定，對企業(yè)的各種業(yè)務(wù)從政策法規(guī)、權(quán)限金額、標準流程、部門職責等方面進行了規(guī)范，并且將這些規(guī)定固化入軟件程序中，解決了制度控制的問題。
3．資金的動態(tài)管理方案
資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)的資金管理從編制資金計劃開始，到對經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動運作進行實進控制，以達到加速資金運轉(zhuǎn)，降低資金風險的目的。集團根據(jù)自身經(jīng)營環(huán)境的體制，采取結(jié)算中心的管理模式，以使資金管理達到均衡和高效為目的。根據(jù)建筑業(yè)分散的特點，可以考慮依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)“虛擬結(jié)算中心”。
4．信息化環(huán)境中財務(wù)控制實踐
內(nèi)部會計控制是指單位為提高會計質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定的一系列、方法、措施和程序。信息化環(huán)境下構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)重點關(guān)注：（1）完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)整體的信息技術(shù)能力。企業(yè)為了適應(yīng)控制環(huán)境的變化，需要從一個新的角度來看待信息技術(shù)，要重視公司進行網(wǎng)絡(luò)化管理的整體能力，而不是簡單的建立諸如儲存系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等幾個孤立的IT系統(tǒng)。
?。?）建立健全的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系。企業(yè)應(yīng)對原有的財務(wù)組織機構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)信息系統(tǒng)的要求。重新調(diào)整財務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)在關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財務(wù)管理的幅度增大，層次減少，垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱藏在這表征后面的實質(zhì)是從根本上對財務(wù)組織的人員和職能之間的關(guān)系進行的重新界定。
?。?）強調(diào)財務(wù)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，并重視和實現(xiàn)這個改革。
（4）建立新型的風險控制體系，加強財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)新。借助信息技術(shù)，利用信息資源，及時的將資本市場、產(chǎn)品市場、供求情況、顧客信息、政策法規(guī)的信息進行收集和整理，通過計算機的多模型模擬，進行敏感分析，及時調(diào)控經(jīng)營風險，完善投資決策，是一個越來越被重視的領(lǐng)域。
?。?）注意識別新環(huán)境下的新風險，制定相應(yīng)的控制程序，有效降低風險。對于財務(wù)內(nèi)部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風險因素。
在IT技術(shù)高速發(fā)展的今天，應(yīng)把注意力集中在評估特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的風險，并制定相應(yīng)的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序，并進而限制了對技術(shù)的使用。
三、結(jié)論與展望
在日益激烈的競爭壓力下，現(xiàn)代企業(yè)的生存環(huán)境也不斷發(fā)展，為適應(yīng)信息化環(huán)境的變化，許多企業(yè)都實施了ERP系統(tǒng)，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和市場競爭能力。而作為核心模塊和功能的財務(wù)管理信息系統(tǒng)一直是關(guān)注的重點。面對信息化環(huán)境，如何利用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和不斷提高的通訊手段，將原本封閉財務(wù)管理推向互聯(lián)網(wǎng)，使傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式適應(yīng)信息化環(huán)境，是信息化環(huán)境下財務(wù)管理系統(tǒng)需進一步解決的問題。
