[摘 要] 在1980-2006年間發(fā)表于《會(huì)計(jì)研究》等10種專(zhuān)業(yè)核心期刊上的樣本文章中,財(cái)務(wù)文章,特別是審計(jì)文章所占比重一直都比較小,但總體上都呈上升的趨勢(shì);基礎(chǔ)研究文章所占比重偏低,應(yīng)用研究文章所占比重偏高;理論研究文章和實(shí)務(wù)研究文章所占比重相差不大。財(cái)務(wù)文章中,財(cái)務(wù)比較、財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)教育、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)信息管理、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等文章所占比重都偏小;會(huì)計(jì)文章中,會(huì)計(jì)比較、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)信息化、國(guó)際會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等文章所占比重也都偏小;審計(jì)文章中,審計(jì)比較、審計(jì)教育、審計(jì)法規(guī)的研究明顯不足。
[關(guān)鍵詞] 1980-2006年間;財(cái)務(wù)文章;會(huì)計(jì)文章;審計(jì)文章;所占比重
[中圖分類(lèi)號(hào)]F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194(2008)09-0027-07
一、文獻(xiàn)回顧及本文的研究特色
關(guān)于改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)財(cái)會(huì)審研究動(dòng)態(tài)的調(diào)查研究,一些學(xué)者曾經(jīng)做出了有益的嘗試,并得出了一些很具參考價(jià)值的結(jié)論。王化成、佟巖(2001)在其“財(cái)務(wù)管理理論研究的回顧與展望”一文中,對(duì)1981-2000年間發(fā)表在《會(huì)計(jì)研究》、《經(jīng)濟(jì)研究》、《金融研究》、《財(cái)政研究》的全部文章和發(fā)表在《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)會(huì)月刊》、《財(cái)會(huì)通訊》中的“理論研究”或“學(xué)術(shù)探討”欄目的文章進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析,得出了“基本理論文章較多、業(yè)務(wù)理論文章較少”,“規(guī)范性文章較多、實(shí)證性文章較少”等幾個(gè)非常有價(jià)值的重要結(jié)論。趙西卜等(2003)在其文章“我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的發(fā)展軌跡與取向”中,對(duì)1992-2001年間發(fā)表在《會(huì)計(jì)研究》上的1 130篇學(xué)術(shù)性文章進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文章占54.25%、財(cái)務(wù)管理文章占15.05%、成本管理會(huì)計(jì)文章占12.12%、資本市場(chǎng)與信息披露文章占7.17%、會(huì)計(jì)教育與改革文章占4.25%、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)文章占2.92%、審計(jì)與CPA文章占2.48%、其他文章占1.76%;規(guī)范性研究文章占92.04%、實(shí)證研究文章占7.96%。楊雄勝等(2005)在其文章“中國(guó)會(huì)計(jì)研究成效問(wèn)題分析”中,以《會(huì)計(jì)研究》1980-2002年所發(fā)表的全部研究性文章為樣本,首先將文章劃分為基本理論、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本與管理會(huì)計(jì)、審計(jì)、特殊業(yè)務(wù)與新領(lǐng)域共6個(gè)領(lǐng)域,隨后將各個(gè)領(lǐng)域的文章分為原創(chuàng)性文章、繼續(xù)性文章和爭(zhēng)論性文章,并分別統(tǒng)計(jì)出了這6個(gè)領(lǐng)域的文章中原創(chuàng)性文章、繼續(xù)性文章和爭(zhēng)論性文章各自所占的比例,進(jìn)而得出原創(chuàng)性文章、繼續(xù)性文章和爭(zhēng)論性文章在各個(gè)領(lǐng)域的分布有較大差異等幾個(gè)重要的、很有貢獻(xiàn)的結(jié)論。此外,葛燕等(2002)、郭強(qiáng)華(2005)、林利英等(2005)、符桂珍(2006)等學(xué)者也都曾做過(guò)類(lèi)似的研究,從不同側(cè)面分析了我國(guó)不同時(shí)期財(cái)會(huì)審的研究動(dòng)態(tài)。
通過(guò)閱讀和分析相關(guān)文獻(xiàn),本文發(fā)現(xiàn)它們存在以下幾個(gè)特點(diǎn):一是樣本覆蓋的專(zhuān)業(yè)期刊比較少,有的文章只以一個(gè)刊物的文章作為研究樣本;二是樣本覆蓋的時(shí)間范圍不統(tǒng)一,有的文章覆蓋了3年,有的則覆蓋了10年、20年不等;三是樣本量比較少,有的文章只有100多篇樣本;四是樣本文章涵蓋的研究?jī)?nèi)容比較單一,有的只涵蓋了財(cái)務(wù)管理文章或管理會(huì)計(jì)文章、環(huán)境會(huì)計(jì)文章等;五是樣本文章的分類(lèi)比較單一,有的只按照2~3個(gè)維度對(duì)文章進(jìn)行分類(lèi);六是鮮有將研究區(qū)間按照我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的五年計(jì)劃(規(guī)劃)區(qū)間來(lái)劃分(僅王化成、佟巖的文章作了這樣的劃分)。
借鑒相關(guān)文獻(xiàn)的研究成果,本文力求突出以下特色:①樣本覆蓋面要盡可能寬,覆蓋了財(cái)會(huì)審主要的10種核心期刊;②樣本覆蓋的時(shí)間要盡可能長(zhǎng),從1980年一直到2006年;③樣本量要盡可能大,達(dá)到了10 732篇文章,剔除了無(wú)效樣本之后仍然有8 346篇文章;④樣本文章涵蓋的研究?jī)?nèi)容涉及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)三大領(lǐng)域,可以對(duì)這三大領(lǐng)域的研究動(dòng)態(tài)進(jìn)行比較研究;⑤樣本文章的分類(lèi)要盡可能細(xì),以期能夠更加全面地反映財(cái)會(huì)審領(lǐng)域各個(gè)具體細(xì)小領(lǐng)域的研究發(fā)展動(dòng)態(tài);⑥按照我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的五年計(jì)劃(規(guī)劃)的劃分區(qū)間來(lái)劃分樣本的分布區(qū)間,以期能夠?qū)⒇?cái)會(huì)審的研究動(dòng)態(tài)與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的歷史軌跡結(jié)合起來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的研究。
二、調(diào)查對(duì)象和樣本選擇
本文以1980-2006年間發(fā)表在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)會(huì)研究》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《會(huì)計(jì)之友》、《上海會(huì)計(jì)》、《四川會(huì)計(jì)》、《廣西會(huì)計(jì)》共10種專(zhuān)業(yè)核心期刊上的文章為調(diào)查對(duì)象。其中,《上海會(huì)計(jì)》、《四川會(huì)計(jì)》、《廣西會(huì)計(jì)》于2004年停辦,其文章統(tǒng)計(jì)截止到2003年。
樣本的選擇采取等距抽樣的方法,即每隔一段相同的時(shí)距抽取一期雜志來(lái)對(duì)其文章進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。具體抽取的方法為:《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)會(huì)研究》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《會(huì)計(jì)之友》抽取其每年的第1期和第7期,其中有的刊物早期為雙月刊的則抽取其每年的第1期和第4期,有的刊物后期為月雙刊或月多刊的則抽取其每年1月和7月的A版或綜合版或上旬版;《上海會(huì)計(jì)》、《四川會(huì)計(jì)》、《廣西會(huì)計(jì)》則抽取其每年的第1期。 由于樣本輻射的時(shí)間范圍從1980到2006年共計(jì)27年,輻射的刊物種類(lèi)達(dá)10種,有的刊物早期(特別是20世紀(jì)80年代和90年代)的一些雜志因年代久遠(yuǎn)和調(diào)查者的能力所限而無(wú)法找到,因此導(dǎo)致樣本的連貫性受到一定程度的影響。但從統(tǒng)計(jì)到的不同區(qū)間的文章數(shù)量(見(jiàn)表1)來(lái)看,樣本量已經(jīng)比較大,其代表性應(yīng)該具有較大的可信度。
三、樣本分類(lèi)及統(tǒng)計(jì)要求
(一)樣本區(qū)間的劃分
為了體現(xiàn)我國(guó)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)的研究發(fā)展動(dòng)態(tài)與我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的歷史階段具有一致性,本文基本上是按照我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的五年計(jì)劃(規(guī)劃)區(qū)間來(lái)劃分樣本分布的區(qū)間,即1980-1985、1986-1990、1991-1995、1996-2000、2001-2006共5個(gè)區(qū)間。
(二)樣本總體的分類(lèi)及統(tǒng)計(jì)要求
樣本總體以文章內(nèi)容為標(biāo)志進(jìn)行分類(lèi),分為財(cái)務(wù)文章、會(huì)計(jì)文章、審計(jì)文章、其他文章4類(lèi)。統(tǒng)計(jì)時(shí)能夠明確辨別文章類(lèi)別歸屬的,就分別統(tǒng)計(jì)到財(cái)務(wù)文章、會(huì)計(jì)文章或?qū)徲?jì)文章的類(lèi)別中;否則就統(tǒng)計(jì)到其他文章的類(lèi)別中。此外,不屬于研究性質(zhì)的法規(guī)刊登、會(huì)議通知、會(huì)議報(bào)道、人物通訊、領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)等也統(tǒng)計(jì)到其他文章的類(lèi)別中。
(三)財(cái)會(huì)審文章的分類(lèi)及統(tǒng)計(jì)要求
1. 財(cái)會(huì)審文章總數(shù)分別按基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究、理論研究和實(shí)務(wù)研究來(lái)分類(lèi),以便分別了解全部的財(cái)會(huì)審文章中基礎(chǔ)研究文章和應(yīng)用研究文章所占比重的發(fā)展變化情況,以及理論研究和實(shí)務(wù)研究所占比重的發(fā)展變化情況。統(tǒng)計(jì)時(shí),把概念、內(nèi)涵、原則、原理等基礎(chǔ)性研究的文章歸入基礎(chǔ)研究文章類(lèi)別,把方法、措施、對(duì)策、建議等應(yīng)用性研究的文章歸入應(yīng)用研究文章類(lèi)別;把不明確針對(duì)實(shí)際工作的研究文章歸入理論研究文章類(lèi)別,把明確針對(duì)實(shí)際工作的研究文章歸入實(shí)務(wù)研究文章類(lèi)別。
2. 財(cái)務(wù)文章按以下要求分類(lèi):(1)按基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究分類(lèi);(2)按理論研究和實(shí)務(wù)研究分類(lèi);(3)按財(cái)務(wù)史、財(cái)務(wù)內(nèi)涵和方法、財(cái)務(wù)比較(含國(guó)際比較)、財(cái)務(wù)法規(guī)(研究性文章而非刊登法規(guī)原文)、財(cái)務(wù)管理體制和管理模式、財(cái)務(wù)教育(含學(xué)科建設(shè))和財(cái)務(wù)其他問(wèn)題分類(lèi),統(tǒng)計(jì)時(shí)能夠明確辨別文章類(lèi)別歸屬的,就分別歸類(lèi),否則歸入其他類(lèi);(4)按投資管理、融資管理、資產(chǎn)管理、收益及其分配管理(含收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配管理)、納稅及其籌劃管理、財(cái)務(wù)信息管理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理其他問(wèn)題分類(lèi),統(tǒng)計(jì)時(shí)能夠明確辨別文章類(lèi)別歸屬的,就分別歸類(lèi),否則歸入其他類(lèi);(5)按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)其他問(wèn)題分類(lèi),統(tǒng)計(jì)時(shí)能夠明確辨別文章類(lèi)別歸屬的,就分別歸類(lèi),否則歸入其他類(lèi)。
