由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法上存在的巨大差異，因此給企業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來了極大不便。除國(guó)家層面進(jìn)行協(xié)調(diào)外，企業(yè)本身需積極主動(dòng)地協(xié)調(diào)二者之間的差異，筆者認(rèn)為，電力施工企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)可以采取以下四種手段：
一是內(nèi)部管理流程優(yōu)化與固化。電力施工企業(yè)要通過管理水平的提高和管理流程的優(yōu)化，盡力彌合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法之間的根本性差異。例如，稅法不準(zhǔn)在稅前扣除準(zhǔn)備，如果企業(yè)不存在減值的可能，也就不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，這是減少差異的根本手段。因此，電力施工企業(yè)為了控制減值準(zhǔn)備和預(yù)計(jì)損失的形成，就必須從嚴(yán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)項(xiàng)目的承接從投標(biāo)開始一直持續(xù)到工程尾款全部收回，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)參與部門都要明確其在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中應(yīng)該發(fā)揮的職責(zé)并進(jìn)一步固化，并且形成企業(yè)的工作理念，對(duì)于資產(chǎn)管理同樣如此。又如，對(duì)于稅法中不允許扣除的項(xiàng)目，一般都不是真實(shí)發(fā)生或與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理無關(guān)的，電力施工企業(yè)對(duì)于這些項(xiàng)目必須重點(diǎn)予以關(guān)注，認(rèn)真查找原因，查漏補(bǔ)缺，健全制度，確保企業(yè)所有的支出都能夠發(fā)揮最大的效益。
二是會(huì)計(jì)政策選擇上的所得稅優(yōu)先導(dǎo)向。在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、不影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告做出正確判斷的前提下，盡可能選擇稅法所認(rèn)可的會(huì)計(jì)政策，以縮小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的差異對(duì)企業(yè)帶來的所得稅影響。以固定資產(chǎn)為例，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即可以選擇直線法、又可以選擇加速折舊法來計(jì)提折舊，而所得稅法規(guī)定一般情況下使用直線法，只要符合特殊條件的才可以使用加速折舊法。因此，如果企業(yè)本身不符合稅法上規(guī)定的采用加速折舊法的條件，應(yīng)考慮優(yōu)先采用直線法。在某些情況下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法只有很小的差異，如自行建造的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定其初始入帳成本由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算后，再根據(jù)實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，而稅法規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，也就是說，會(huì)計(jì)上計(jì)最的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)最終是相同的，但在達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)之后與辦理竣工結(jié)算這一段時(shí)間將會(huì)發(fā)生暫時(shí)性差異，并影響到以后期間折舊的計(jì)算。如果這一段時(shí)間很短，按照稅法處理原則與按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理的差異不大，不影響財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量做出判斷，那么，完全可以根據(jù)重要性原則，按照稅法規(guī)定的原則處理，以此來簡(jiǎn)化所得稅會(huì)計(jì)核算工作。
三是職業(yè)判斷的可靠性及可驗(yàn)證性的重視度。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，使用職業(yè)判斷的情形十分普遍，因此，財(cái)務(wù)及相關(guān)人員必須熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，在進(jìn)行職業(yè)判斷時(shí)應(yīng)獲取來自其他相關(guān)部門和外來力量的資料支撐，以此來佐證職業(yè)判斷是比較準(zhǔn)確的，以最大限度地消除主管稅務(wù)部門的疑慮，減少納稅調(diào)整工作量。例如，在對(duì)在建工程項(xiàng)目按照建造合同準(zhǔn)則進(jìn)行完工進(jìn)度判斷時(shí)，如果采取累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本比例的方法，就必須證明合同預(yù)計(jì)總成本是有根據(jù)的，合同預(yù)計(jì)總成本中包含的機(jī)械費(fèi)用，使用的機(jī)械是什么型號(hào)的，每個(gè)臺(tái)班要多少錢，預(yù)計(jì)要使用多少臺(tái)班；圖紙上的裝置性材料的量是多少，單價(jià)是多少；完成這個(gè)工程項(xiàng)目需要什么工種，各個(gè)工種需要多少工日，每個(gè)工日的單價(jià)都有多少，并且輔以其他專業(yè)人員或外來的資料等作為佐證，以此來證明預(yù)計(jì)完工總成本的確定是科學(xué)的，據(jù)此所確定的完工比例是合適的，來獲得主管稅務(wù)部門的認(rèn)可，減少納稅調(diào)整的工作量。另外，對(duì)于計(jì)提的減值損失，如對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)積極搜集證據(jù)，通過財(cái)產(chǎn)損失的審核程序，作為一項(xiàng)損失在稅前扣除。
四是計(jì)稅基礎(chǔ)備案登記常態(tài)化。由于所得稅會(huì)計(jì)的處理的核心是賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異比較，賬面價(jià)值可以直接從資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)中分析取數(shù)，而計(jì)稅基礎(chǔ)的獲取則相對(duì)困難。因此，電力施工企業(yè)應(yīng)對(duì)于可能出現(xiàn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，從取得資產(chǎn)或確認(rèn)負(fù)債之初，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)稅基礎(chǔ)的備案登記，至少應(yīng)保證每個(gè)會(huì)計(jì)年度末進(jìn)行一次更新，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的表外項(xiàng)目，也應(yīng)進(jìn)行關(guān)注。
