一、國際養(yǎng)老金會計準則與美國養(yǎng)老金會計準則比較
（一）國際養(yǎng)老金會計準則與美國養(yǎng)老金會計準則的相同點
1.會計處理遵循的會計原則相同。
2.養(yǎng)老金成本項目及計價方法相同。
3.精算假設要求相同。
4.養(yǎng)老金會計信息披露方法相同。
5.養(yǎng)老金計劃處理方法相同。
（二）國際養(yǎng)老金會計準則與美國養(yǎng)老金會計準則的差異
二、國際養(yǎng)老金會計準則與美國養(yǎng)老金會計準則對我國的啟示
（一）采用公允價值計量屬性對養(yǎng)老金會計要素進行計量，注重會計信息的相關性
我國應關注養(yǎng)老金會計要素的計量，養(yǎng)老金負債應采用資本市場債券利率為折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，在目前我國資本市場有待完善的情況下，折現(xiàn)率可采用安全性較高的國債利率。
（二）合理界定養(yǎng)老金成本
養(yǎng)老金成本應包括當期服務成本、利息費用、計劃資產(chǎn)的投資報酬、精算利得與損失、前期服務成本的攤銷，且應以凈額體現(xiàn)，同時，應采用合理的攤銷方法對精算利得和損失、過去服務成本進行攤銷。
（三）會計確認以權責發(fā)生制為基礎
養(yǎng)老金是職工報酬的一部分，職工對這部分報酬及其持續(xù)期間的增值有請求權和追索權，企業(yè)不能無償占有職工的這部分權利。因此，在職工提供服務期間，企業(yè)應及時確認和計量這部分延期支付的義務，并計入當期成本費用，遵循權責發(fā)生制原則。
（四）實行設定提存計劃與設定受益計劃并行的會計處理
首先，在設定提存計劃下，沒有利用現(xiàn)值對養(yǎng)老金負債進行計量，即不需要估算合理的折現(xiàn)率，將職工的養(yǎng)老金福利折算到本期期末的精算現(xiàn)值，沒有考慮貨幣的時間價值，每期提存的養(yǎng)老金負債與當期提供的服務不配比，影響?zhàn)B老金會計信息的相關性。其次，企業(yè)每期按照職工工資的一定比例提取養(yǎng)老金，職工在退休時所領取的退休金額是一個變量，它取決于提存的金額及其與養(yǎng)老金相關的風險，如通貨膨脹、投資風險等。
（五）充分披露養(yǎng)老金會計信息
在養(yǎng)老金會計信息披露方面，應遵循充分披露的原則：第一，將養(yǎng)老基金資產(chǎn)和前期服務成本計入資產(chǎn)負債表的“其他非流動資產(chǎn)”項目，并在該項目下單獨列示“養(yǎng)老基金資產(chǎn)”和“前期服務成本”項目；在資產(chǎn)負債表的流動負債項目中的“應付職工薪酬”下面單獨列示“應付養(yǎng)老保險費用”項目，這樣能較為清晰地反映企業(yè)養(yǎng)老金負債指標。第二，在利潤表的“管理費用”和“銷售費用”項目下，列示當期“養(yǎng)老保險費用”凈額，這樣處理既能避免養(yǎng)老金費用掩蓋在“管理費用”項目和“銷售費用”項目之中，又能突出養(yǎng)老金成本的重要性。第三，在會計報表附注中提供以下信息：養(yǎng)老金計劃情況，包括參加養(yǎng)老保險的職工情況、養(yǎng)老金計劃的類型、提存養(yǎng)老金的政策，以及其他影響各期會計報表可比性的重大事項及其影響；資產(chǎn)負債日使用的精算假設，包括采用的折現(xiàn)率、計劃資產(chǎn)的預期報酬率、預計工資增長率；養(yǎng)老金成本的具體構成要素及養(yǎng)老金成本的攤銷方法。
