新企業(yè)所得稅法對原企業(yè)所得稅的相關(guān)政策進(jìn)行了重大的調(diào)整，它不僅影響到企業(yè)的經(jīng)營行為，導(dǎo)致企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，同時也為企業(yè)進(jìn)行有效的納稅籌劃提供了新的思路。本文在分析新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的基礎(chǔ)上，從應(yīng)納稅所得額、稅收優(yōu)惠等方面對納稅籌劃進(jìn)行探討。
一、應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃
新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。并且，由于新企業(yè)所得稅法對部分可扣除項目的扣除比例有限制，企業(yè)如果能夠控制各項費用和支出的規(guī)模，使其保持在新企業(yè)所得稅法規(guī)定的可扣除范圍之內(nèi)，也可以起到籌劃的作用。
（一）銷售收入籌劃。
（二）稅前扣除項目籌劃。具體來說，新企業(yè)所得稅法下企業(yè)進(jìn)行稅前扣除項目籌劃的主要思路有以下幾個方面。
1.限額范圍內(nèi)充分列支。
2.利用研發(fā)費用加計扣除。
3.改進(jìn)計價方式，延期納稅。
4.減少扣除與不得扣除項目的發(fā)生。
二、合理利用稅收優(yōu)惠政策
在原企業(yè)所得稅法下，利用稅收優(yōu)惠方面進(jìn)行籌劃主要有：其一，利用新辦企業(yè)優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，許多行業(yè)的新辦企業(yè)可以享受所得稅“一免一減半”、“兩免”等多種優(yōu)惠政策，但新所得稅法已經(jīng)取消了上述優(yōu)惠。其二，在全國各地的開發(fā)區(qū)、特區(qū)等國家特批的地域設(shè)立企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。
另外，法律規(guī)定我國企業(yè)組織形式主要有個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)（有限責(zé)任公司和股份有限公司）。新企業(yè)所得稅法規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，即個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的利潤不用繳納企業(yè)所得稅，只需個體業(yè)主和合伙人一次繳納個人所得稅。而公司的營業(yè)利潤除了要在會計年度末繳納企業(yè)所得稅外，股東在取得公司發(fā)放的股息以后還要繳納一次個人所得稅。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身條件，在綜合考慮自身發(fā)展前景、市場風(fēng)險等因素的前提下，合理選擇自身的組織形式，以繳納相對較少的所得稅款。規(guī)模龐大、管理水平要求高的大企業(yè)，一般采用公司形式；對規(guī)模不大的企業(yè)一般應(yīng)采用個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的形式。同時，新企業(yè)所得稅法改變了以往內(nèi)資企業(yè)以獨立核算作為標(biāo)準(zhǔn)判定所得稅納稅人的方法，改為以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)創(chuàng)立的下屬公司處于微利狀態(tài)時，企業(yè)應(yīng)采用設(shè)立子公司的形式，因為新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：對符合條件的小型微利企業(yè)實行照顧性稅率。但要注意的是，在實際操作過程中，要準(zhǔn)確把握小型微利的概念，將企業(yè)的盈利水平控制在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。
