始建于1878年的開(kāi)灤集團(tuán)是一家百年企業(yè)，如今在內(nèi)控方面卻走在了很多企業(yè)前面。早在200５年，它的內(nèi)部控制體制建設(shè)已初露端倪。在這場(chǎng)實(shí)踐之旅中，作為一項(xiàng)政策性強(qiáng)、專業(yè)要求高、工作量大、事關(guān)全局的系統(tǒng)工程，開(kāi)灤集團(tuán)為內(nèi)控建設(shè)制定了清晰的時(shí)間表。
起步早，企業(yè)需要
“對(duì)于內(nèi)控，我們嘗到的是甜頭。“張志芳說(shuō)。他所謂的甜頭是指2005年集團(tuán)制定實(shí)施的13項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。這些甜頭，為其開(kāi)展內(nèi)部控制體制建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。
2008年5月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果指明了方向。此時(shí)，也是開(kāi)灤集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制取得良好效果，并著手修訂補(bǔ)充完善已有制度、進(jìn)一步提升內(nèi)控效果之際。
可以說(shuō)，開(kāi)灤集團(tuán)的內(nèi)控制度建設(shè)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境需要、推進(jìn)已有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果上檔升級(jí)應(yīng)運(yùn)而生的?！俺颂嵘齼?nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的需要，還是促進(jìn)集團(tuán)跨越式發(fā)展的需要、適應(yīng)產(chǎn)業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的需要、應(yīng)對(duì)市場(chǎng)激烈化競(jìng)爭(zhēng)的需要。”對(duì)此，張志芳做了一番解釋。
“開(kāi)灤集團(tuán)歷史上是以產(chǎn)煤為主業(yè)。2008年調(diào)整后的發(fā)展戰(zhàn)略，由煤炭開(kāi)采領(lǐng)域的專家、領(lǐng)先者，進(jìn)入到許多陌生未知的領(lǐng)域，由此帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，就使得內(nèi)控體制的建立成為必然?！薄叭绻麤](méi)有內(nèi)部規(guī)范的管理體制，沒(méi)有內(nèi)部強(qiáng)健的控制功能，就沒(méi)有充足的力量、堅(jiān)定的信心、保障集團(tuán)對(duì)外擴(kuò)張的成果?！边@充分說(shuō)明了開(kāi)灤對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和理解，也是他們內(nèi)控建設(shè)起步早、成效大一個(gè)側(cè)面驗(yàn)證。
促落實(shí)，制度先行
“我們的內(nèi)控體制基本框架包括組織體系、制度體系和責(zé)任體系三個(gè)有機(jī)組成部分?！睆堉痉颊f(shuō)。
具體來(lái)說(shuō)，組織體系保證內(nèi)控體制的構(gòu)建并有效實(shí)施。責(zé)任體系則界定了從董事會(huì)—— —經(jīng)理層—— —審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)下設(shè)的內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室等各個(gè)層面的責(zé)任。
值得一提是它的制度體系。
2009年年底，總計(jì)37.5萬(wàn)字的 《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》制定完成。這項(xiàng)凝結(jié)著眾多人心血的厚厚的制度經(jīng)歷了工作組制定、充分討論修訂、專家組審核定稿、集團(tuán)董事會(huì)審查通過(guò)等重重關(guān)口。
“這項(xiàng)制度堅(jiān)持了四項(xiàng)原則：遵循法規(guī)，即以財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)法規(guī)為準(zhǔn)繩；融入流程，即將內(nèi)部控制法規(guī)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際業(yè)務(wù)流程融為一體、緊密結(jié)合；突出重點(diǎn)，即突出重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、控制重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)；全面覆蓋，即不僅涵蓋會(huì)計(jì)控制、還要涵蓋其他控制，不僅立足煤炭產(chǎn)業(yè)、還要兼顧其他產(chǎn)業(yè)。”張志芳娓娓道來(lái)。
據(jù)了解，這37.5萬(wàn)字的制度包括四部分內(nèi)容：管理體制、基本規(guī)范、具體規(guī)范、內(nèi)部控制手冊(cè)，包涵貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款、企業(yè)并購(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露等18項(xiàng)具體規(guī)范，并且針對(duì)18項(xiàng)具體規(guī)范確定了控制目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、適用范圍、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程等，將《內(nèi)部控制具體規(guī)范》的要求與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體業(yè)務(wù)流程相融合，提高了可操作性，為內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)范落實(shí)到各個(gè)工作崗位奠定了基礎(chǔ)。
善推進(jìn)，開(kāi)花結(jié)果
《開(kāi)灤集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度》制定完成后，2010年1月起在全集團(tuán)全面實(shí)施。
如何實(shí)施到位，張志芳有一系列的保障方法。
制定實(shí)施方案、落實(shí)實(shí)施分工。
將18項(xiàng)具體規(guī)范及內(nèi)控手冊(cè)的實(shí)施責(zé)任落實(shí)到10個(gè)牽頭部門(mén)、21個(gè)配合部門(mén)，并要求各部門(mén)進(jìn)一步分解落實(shí)到科室及崗位；各二級(jí)公司結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、補(bǔ)充細(xì)化內(nèi)控制度，參照集團(tuán)公司實(shí)施分工模式將實(shí)施責(zé)任落實(shí)到部門(mén)及所屬三級(jí)單位。
開(kāi)展宣傳培訓(xùn)、按月調(diào)度督導(dǎo)、組織專項(xiàng)檢查。而舉辦“開(kāi)灤集團(tuán)內(nèi)部控制制度知識(shí)電視大賽”是很有創(chuàng)意的一個(gè)活動(dòng)。該比賽共有8個(gè)二級(jí)公司及集團(tuán)總部組成9個(gè)代表隊(duì)參加，并對(duì)大賽優(yōu)勝獎(jiǎng)、大賽團(tuán)體獎(jiǎng)、組織獎(jiǎng)、優(yōu)秀選手獎(jiǎng)獲得者進(jìn)行了通報(bào)表彰。
實(shí)施評(píng)價(jià)是最后的評(píng)分?！白龅迷趺礃?？不能自己說(shuō)。我們聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估?！睆堉痉颊f(shuō)，“開(kāi)展實(shí)施工作評(píng)價(jià)，對(duì)于檢驗(yàn)實(shí)施效果、發(fā)現(xiàn)并解決存在問(wèn)題、進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處意義重大?！?011年2月份，開(kāi)灤集團(tuán)制定下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展2010年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的通知》：3月10日前94個(gè)會(huì)計(jì)單位開(kāi)展自我評(píng)價(jià)并提交自評(píng)報(bào)告；6月底前集團(tuán)聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立評(píng)價(jià)報(bào)告；8月底前集團(tuán)內(nèi)控管理辦公室組織中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)報(bào)告提出問(wèn)題的整改并提交整改報(bào)告；10月底前集團(tuán)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督辦公室對(duì)整改工作進(jìn)行跟蹤抽查并向董事會(huì)提交檢查報(bào)告。
經(jīng)過(guò)這幾年的努力，開(kāi)灤集團(tuán)內(nèi)控體制建設(shè)工作得到了各方面的認(rèn)可。他們?cè)鴳?yīng)邀在河北省財(cái)政廳“全省企業(yè)貫徹實(shí)施內(nèi)部控制體系培訓(xùn)會(huì)議”上做經(jīng)驗(yàn)介紹；并在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)舉辦的“中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)征文”比賽中獲得三等獎(jiǎng)”。
“被評(píng)價(jià)單位具備比較合理和有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)提供了合理的保障，滿足和適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的需要?！边@是一段來(lái)自北京利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的《關(guān)于開(kāi)灤集團(tuán)2010年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)報(bào)告》，它或許可以為這家百年企業(yè)的內(nèi)控做一個(gè)簡(jiǎn)單但明確的注釋。
