某企業(yè)主要從事柴油機及其零部件和柴油發(fā)電機組的研發(fā)設(shè)計、制造和銷售業(yè)務(wù)，隨著企業(yè)不斷進行結(jié)構(gòu)調(diào)整、主輔剝離，非核心零部件逐漸由自制轉(zhuǎn)為外購，大量的非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)進行了外包，采購成為最重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之一，年度采購額已超10億元。
對生產(chǎn)采購，公司實施了戰(zhàn)略采購方式，全部采購業(yè)務(wù)均由采購部進行，財務(wù)部、質(zhì)保部、物流部協(xié)助其對供應(yīng)商進行成本、質(zhì)量和供貨管理。但對非生產(chǎn)性采購（下稱“一般采購”），如設(shè)備設(shè)施采購、工程項目外包、辦公用品采購等，在2008年以前，公司一直是專業(yè)全程負責制，也即一個設(shè)備管理部門負責制訂預(yù)算、技術(shù)方案、商務(wù)談判、選擇供應(yīng)商、驗收以及安裝調(diào)試等全過程，其責任清晰、效率高，但也存在大量的控制漏洞。
風險識別與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制
分析該企業(yè)的采購過程，主要環(huán)節(jié)包括：計劃或申請、供應(yīng)商選擇、購買、驗收和付款等?？赡艽嬖诘娘L險包括：未進行申請（或申請未得到有效批準），導(dǎo)致發(fā)生了不必要的采購；選擇了不符合要求的供貨商，導(dǎo)致采購要求得不到持續(xù)一致的保證；未經(jīng)有效驗收或登賬，導(dǎo)致不合格品流入公司或存在賬外物資等等；價格制定或計入錯誤，導(dǎo)致錯誤付款遭受損失等。其采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)為：采購申請環(huán)節(jié)；供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)；采購驗收環(huán)節(jié)。
為實現(xiàn)控制目標，該企業(yè)采取了以下控制措施：預(yù)算與申請方面，全部采購納入預(yù)算管理，需進行采購申請，按照權(quán)限審批后實施；供應(yīng)商選擇方面，不再由業(yè)務(wù)部門進行，全部集中到采購部實施，采購部通過比價采購、招標采購等方式確定最優(yōu)供應(yīng)商；驗收與付款方面，由業(yè)務(wù)部門按照采購要求進行驗收，驗收結(jié)果反饋給財務(wù)部和采購部，供應(yīng)商準備發(fā)票，財務(wù)部根據(jù)“三單匹配”，核對采購申請（訂單）、驗收單和發(fā)票無誤后進行付款。
因此，關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計包括步驟：描述作業(yè)程序、定義風險、定義控制目標、定義控制活動、定義測試活動。
控制措施制度固化后，只是完成內(nèi)部控制設(shè)計，但并不是內(nèi)部控制過程的結(jié)束，還需組織部門實施和進行評價。
