一、美國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管控環(huán)境
（一）“薩班斯法案”對(duì)美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
薩班斯法案是美國(guó)政府出臺(tái)的一部涉及會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面改革的重要法律。薩班斯法案為公眾公司外部審計(jì)師創(chuàng)建了一個(gè)新的監(jiān)督體制，并把對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制作為關(guān)注的具體內(nèi)容。其主要內(nèi)容為：
1．成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)
公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)PCAOB）負(fù)責(zé)監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師。授權(quán)美國(guó)證券交易委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)SEC）對(duì)PCAOB實(shí)施監(jiān)督。PCAOB由5名專(zhuān)職委員組成，由SEC與美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席商議任命，任期5年。
2．要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
修改1934年《證券交易法》，禁止執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶(hù)提供列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)，未明確列入禁止清單的非審計(jì)服務(wù)也要經(jīng)過(guò)公司審計(jì)委員會(huì)的事先批準(zhǔn)。審計(jì)合伙人和復(fù)核合伙人每5年必須輪換，規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師需向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的事項(xiàng)。
3．大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任
要求公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)呈報(bào)給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告“完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”予以保證。對(duì)違反證券法規(guī)而重編會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)放的薪酬和紅利應(yīng)予退回。公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報(bào)和季報(bào)要披露重大表外交易，以及與未合并實(shí)體之間發(fā)生的對(duì)現(xiàn)在或?qū)?lái)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的其他關(guān)系。
4．要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)
公眾公司應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)披露，即要求及時(shí)披露導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。要求公眾公司披露對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息。
5．加重了違法行為的處罰力度
故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處25年監(jiān)禁。對(duì)犯有欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬(wàn)和2500萬(wàn)美元。故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處20年監(jiān)禁并予以并罰。執(zhí)行證券發(fā)行的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)和復(fù)核工作底稿至少應(yīng)保存5年。任何故意違反此項(xiàng)規(guī)定的行為，將予以罰款或判處20年監(jiān)禁并予以并罰。公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)報(bào)送給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允表達(dá)進(jìn)行保證。違反此項(xiàng)規(guī)定，將處以50萬(wàn)美元以下的罰款或判處監(jiān)禁5年。對(duì)檢舉公司財(cái)務(wù)欺詐的公司員工實(shí)施保護(hù)措施，并補(bǔ)償其特別損失和律師費(fèi)。
（二）美國(guó)資本市場(chǎng)及其監(jiān)管
1．美國(guó)資本市場(chǎng)
?。?）證券交易所。美國(guó)的證券交易所可以劃分為全國(guó)性市場(chǎng)和地區(qū)性市場(chǎng)，前者包括紐約證券交易所和納斯達(dá)克全國(guó)市場(chǎng)，這兩個(gè)市場(chǎng)交易的股票證券均具有極高的流通性，因而可以為這些上市公司提供高效的融資和股票證券交易服務(wù)，各類(lèi)機(jī)構(gòu)、對(duì)沖基金、企業(yè)和社會(huì)公眾都可以參與這兩個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行股票和債券交易。地區(qū)性市場(chǎng)包括波士頓證券交易所、費(fèi)城證券交易所等。沒(méi)有資格或不希望在全國(guó)交易所上市的股票可以在這些地區(qū)性的市場(chǎng)進(jìn)行交易。
（2）場(chǎng)外交易。場(chǎng)外交易市場(chǎng)就是其交易方式是分散的、個(gè)別定價(jià)的交易，而不像證券交易所那樣連續(xù)競(jìng)價(jià)交易。在場(chǎng)外交易市場(chǎng)交易的證券通常是達(dá)不到在證券交易所上市要求或達(dá)不到維持上市要求而被摘牌退市企業(yè)的股票，這些股票交易的活躍程度與證券交易所相比有較大差距。
?。?）私募股權(quán)交易。在美國(guó)具有500個(gè)股東以上的公司為公眾公司，500個(gè)以下股東的公司的股票就成為私募股票。全美證券經(jīng)紀(jì)商協(xié)會(huì)曾經(jīng)禁止私募股票在交易達(dá)成6個(gè)月以?xún)?nèi)再次進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)，使得這類(lèi)私募股票的流通性非常差。后來(lái)美國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行了修改，允許私募股票在合格機(jī)構(gòu)投資者之間進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)。這些不同層次的市場(chǎng)均有自己明確的定位，并且這些市場(chǎng)也是實(shí)現(xiàn)了相互間的有效連通。
2．美國(guó)資本市場(chǎng)的監(jiān)管
?。?）來(lái)自政府層面的監(jiān)管。美國(guó)對(duì)證券市場(chǎng)承擔(dān)監(jiān)管職責(zé)的權(quán)威機(jī)構(gòu)是美國(guó)證券交易監(jiān)督委員會(huì)，它負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，享有法定的最高權(quán)威；各州也設(shè)有監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在其轄區(qū)范圍內(nèi)對(duì)證券業(yè)進(jìn)行監(jiān)督。
?。?）行業(yè)組織的自律監(jiān)管。行業(yè)自律組織對(duì)其成員活動(dòng)的監(jiān)督也起到非常重要的作用。這里應(yīng)該提到的是美國(guó)金融業(yè)管理組織(簡(jiǎn)稱(chēng)Finra)，它成立于2007年7月，是將原紐約證券交易所和全美證券經(jīng)紀(jì)商協(xié)會(huì)對(duì)證券經(jīng)紀(jì)代理商的監(jiān)管職能合并后新成立的一個(gè)非政府性質(zhì)的行業(yè)自律組織。
?。?）交易所自我約束和監(jiān)管。美國(guó)對(duì)不同層級(jí)市場(chǎng)的監(jiān)管方式和嚴(yán)密程度是不同的，其中對(duì)證券交易市場(chǎng)的監(jiān)管最為嚴(yán)格，并且這種監(jiān)管是依靠市場(chǎng)參與者的自我約束來(lái)維持交易秩序。而對(duì)于私募股權(quán)交易，由于交易雙方都是合格機(jī)構(gòu)投資者，對(duì)于相關(guān)法律的熟悉程度、信息收集和風(fēng)險(xiǎn)判斷能力要明顯高于一般投資者，因此來(lái)自外部的監(jiān)管較弱。
二、美國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管控現(xiàn)狀
(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)
1．審計(jì)委員會(huì)。上市公司的審計(jì)委員會(huì)通常由3－5名成員構(gòu)成，美國(guó)證券市場(chǎng)上市規(guī)定要求審計(jì)委員會(huì)的所有成員都是獨(dú)立董事，其除了必須具備一定的財(cái)務(wù)背景外（其中至少一名是財(cái)務(wù)專(zhuān)家），對(duì)成員的綜合能力要求也非常高，成員在工作中需要協(xié)同所有的董事，充分了解公司業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)組合，憑借其業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其負(fù)責(zé)的提案進(jìn)行獨(dú)立、嚴(yán)格的判斷。
2．公司治理委員會(huì)。上市公司的治理委員會(huì)至少有3名成員且全部由獨(dú)立董事組成。委員會(huì)主要通過(guò)履行向董事會(huì)、股東會(huì)推薦董事候選名單、檢查董事會(huì)的結(jié)構(gòu)、成員構(gòu)成、運(yùn)作并作出評(píng)價(jià)等，扮演塑造良好公司治理的主要角色。
3．薪酬委員會(huì)。上市公司的薪酬委員會(huì)至少有3名全部由獨(dú)立董事組成的成員，所有的成員必須有足夠的行使薪酬及相關(guān)議案職能的背景。委員會(huì)的職責(zé)主要包括審核公司的整體薪酬結(jié)構(gòu)、政策和程序，建立向董事會(huì)建議薪酬目標(biāo)、CEO和其他高管的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，審核公司的薪酬政策是否反映了按勞取酬的原則，并建立確定目標(biāo)引導(dǎo)下的績(jī)效薪酬。
?。ǘ┤珕T守法自律意識(shí)
美國(guó)企業(yè)始終把遵守法律法規(guī)作為最高管理境界。在美國(guó)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，自覺(jué)遵守法律法規(guī)已成為大家的普遍共識(shí)。在這方面，我國(guó)企業(yè)有兩個(gè)明顯的差距：一是管理制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的差距。我們的管理制度設(shè)計(jì)往往是被動(dòng)的，我們總是在堵截上下的功夫比較多，而美國(guó)則在疏導(dǎo)上投入更多的精力。在制度執(zhí)行上我們總是在如何規(guī)避制度約束上下功夫，而美國(guó)人卻在如何遵守制度上下功夫。二是主動(dòng)參與管理（或者是責(zé)任感）的差距。美國(guó)人看到違反規(guī)定、違反公德的事都會(huì)管，且互相監(jiān)督形成牽制，而我們則只要不牽涉自己一般就不會(huì)管，兩者形成了巨大的文化反差。
?。ㄈ┪幕ㄔO(shè)機(jī)制創(chuàng)新
企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要因素。集團(tuán)管控的核心問(wèn)題就是建立一種文化來(lái)凝聚人心，從而建立一個(gè)職業(yè)化的團(tuán)隊(duì)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部員工個(gè)性差異很大，如何把人心凝聚起來(lái)，就要靠一種包容文化。這次考察學(xué)習(xí)印象最深的就是美國(guó)社會(huì)的創(chuàng)新理念、創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新環(huán)境及創(chuàng)新體制機(jī)制。鼓勵(lì)創(chuàng)新、寬容失敗、注重成就的社會(huì)文化理念為全社會(huì)創(chuàng)新提供了良好的環(huán)境，創(chuàng)新已經(jīng)融入美國(guó)社會(huì)生活、工作、學(xué)習(xí)的方方面面，創(chuàng)新成為人們潛意識(shí)的自覺(jué)行動(dòng)，創(chuàng)新使整個(gè)社會(huì)充滿(mǎn)活力，硅谷的崛起就充分說(shuō)明了這一問(wèn)題。美國(guó)的包容文化使得創(chuàng)新能夠得以實(shí)現(xiàn)，包容人的個(gè)性、包容不同文化的并存，包容失敗和錯(cuò)誤。美國(guó)硅谷的崛起過(guò)程就是企業(yè)不斷創(chuàng)新體制機(jī)制的過(guò)程。
?。ㄋ模┕矩?cái)務(wù)預(yù)算管控
從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃到年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理到全員績(jī)效薪酬管理環(huán)環(huán)相扣的管理循環(huán)，各項(xiàng)管理活動(dòng)緊密銜接以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，其中，財(cái)務(wù)預(yù)算控制是這個(gè)管理體系中的重要環(huán)節(jié)。美國(guó)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)確定是在梳理總結(jié)過(guò)去三年實(shí)際完成情況，初步確定預(yù)算總目標(biāo)，然后總部組織權(quán)屬單位的主要負(fù)責(zé)人集中在一起討論預(yù)算目標(biāo)方案?？偛亢蜋?quán)屬單位的主要負(fù)責(zé)人通常分五個(gè)小組在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)各自研究出一套年度預(yù)算目標(biāo)方案，然后將五套年度預(yù)算目標(biāo)方案放在一起進(jìn)行比較，經(jīng)過(guò)充分討論確定出一套最佳預(yù)算目標(biāo)方案，然后以這套年度預(yù)算目標(biāo)方案下達(dá)給各權(quán)屬單位，權(quán)屬單位各自開(kāi)會(huì)研究分解預(yù)算目標(biāo)及各項(xiàng)保證措施。另外，只要總部的預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有完成，即使某些權(quán)屬單位完成了預(yù)算目標(biāo)，在績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬兌現(xiàn)上也要受到牽連，目的是強(qiáng)調(diào)權(quán)屬單位的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。只要總公司年度預(yù)算目標(biāo)超額完成，對(duì)作出重大貢獻(xiàn)的權(quán)屬單位也實(shí)行重獎(jiǎng)。
?。ㄎ澹┕举Y金集中管理
上世紀(jì)90年代，ERP即企業(yè)資源規(guī)劃的問(wèn)世為美國(guó)企業(yè)管理帶來(lái)了福音。ERP系統(tǒng)通過(guò)定義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理相關(guān)的會(huì)計(jì)核算科目與核算方式，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄，保證了資金流與物流同步記錄數(shù)據(jù)的一致性。ERP要求每個(gè)業(yè)務(wù)流程處理最大限度地發(fā)揮每個(gè)人的工作潛能與責(zé)任心，流程與流程之間強(qiáng)調(diào)人與人之間的合作精神。正是基于這種流程式的管理，美國(guó)企業(yè)的資金管理與實(shí)物管理有機(jī)融合在一起，不論權(quán)屬單位地點(diǎn)在哪里、規(guī)模有多大，在管控上都是靠流程來(lái)約束每個(gè)人的行為，靠預(yù)算控制資金的收支及流向。為了按照薩班斯法案的要求明確每個(gè)崗位的責(zé)任，即使資金預(yù)算已經(jīng)批準(zhǔn)但付現(xiàn)時(shí)也要按額度履行簽字程序（財(cái)務(wù)長(zhǎng)——財(cái)務(wù)部長(zhǎng)——CFO）。各權(quán)屬單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的現(xiàn)金通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銀行即時(shí)集中到總部，由總部按照資金預(yù)算安排支付，最大限度地提高了資金的使用效率。
三、啟示及建議
?。ㄒ唬┩晟乒痉ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)
一是董事會(huì)成員中繼續(xù)加大獨(dú)立董事（外部董事）的比重，有效解決內(nèi)部人控制問(wèn)題；二是董事會(huì)議事時(shí)以票決制而不是以董事會(huì)成員發(fā)表意見(jiàn)董事長(zhǎng)蓋棺定論形式；三是董事會(huì)要成立專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，明確職責(zé)、負(fù)起責(zé)任（專(zhuān)門(mén)委員會(huì)主任、主要成員必須是獨(dú)立董事）；四是董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)要承擔(dān)起會(huì)計(jì)信息公開(kāi)透明、真實(shí)完整的責(zé)任，而不是流于形式；五是公司的內(nèi)部審計(jì)及外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)而不是受內(nèi)部人（經(jīng)理層或內(nèi)部董事會(huì)）控制，同時(shí)要選拔稱(chēng)職且能夠肩負(fù)起責(zé)任的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)入董事會(huì)。
?。ǘ母旧辖鉀Q企業(yè)管控導(dǎo)向
從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃到年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理到全員績(jī)效薪酬管理，是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的管理循環(huán)。全面高效地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是目的，其他都是手段，因此管控的導(dǎo)向應(yīng)是企業(yè)已經(jīng)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)。但目前國(guó)資委對(duì)企業(yè)管控是以績(jī)效考核為導(dǎo)向，且績(jī)效考核是以短期的幾個(gè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，在這一導(dǎo)向的牽引下，企業(yè)不是以完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)為核心而是以短期的考核指標(biāo)為中心開(kāi)展工作，導(dǎo)致長(zhǎng)短期利益不能有效兼顧、戰(zhàn)略目標(biāo)制定在一定程度上流于形式。
?。ㄈ┩晟乒矩?cái)務(wù)預(yù)算管理
在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中尚需協(xié)調(diào)理順兩個(gè)問(wèn)題：一是財(cái)務(wù)預(yù)算與績(jī)效考核“兩張皮”的問(wèn)題。美國(guó)企業(yè)績(jī)效考核是以財(cái)務(wù)預(yù)算確定的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為基礎(chǔ)，且這些指標(biāo)是與戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接。我國(guó)企業(yè)目前的績(jī)效考核是以上年實(shí)際完成情況為基礎(chǔ)，剔除各種客觀因素后再考慮一定的增量以簽訂經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書(shū)的形式確定下來(lái)，導(dǎo)致績(jī)效考核的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)指標(biāo)不一致。二是財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)部門(mén)工作閉環(huán)問(wèn)題。從國(guó)資委有關(guān)部室的現(xiàn)有職能看，有財(cái)務(wù)監(jiān)督、發(fā)展改革、規(guī)劃發(fā)展、考核分配、資本運(yùn)營(yíng)等部室分管或涉及部分職責(zé)。部分內(nèi)容重復(fù)，比如全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理；部分內(nèi)容交叉，比如投資的后續(xù)管理等。造成協(xié)調(diào)難度大且成本高，管理頭緒多會(huì)帶來(lái)政出多門(mén)等等，盡快形成一項(xiàng)工作的多頭協(xié)調(diào)閉環(huán)管理機(jī)制是需要完善和提升的關(guān)鍵。
?。ㄋ模┱掀髽I(yè)管理信息化流程
集物流、人流、現(xiàn)金流、信息流于一體的企業(yè)管理信息系統(tǒng)ERP在美國(guó)企業(yè)管理中被廣泛運(yùn)用并取得成功，值得我們深思。ERP的有效使用需要解決以下問(wèn)題：一是基礎(chǔ)工作提升；二是管理控制流程理順；三是具有團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神；四是主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。ERP帶來(lái)的最大變化是管理層級(jí)的扁平化、會(huì)計(jì)信息的對(duì)稱(chēng)與真實(shí)、內(nèi)部牽制由人治成為流程約束等等。目前，我國(guó)企業(yè)的企業(yè)管理信息化建設(shè)很大程度上還是停留在模塊項(xiàng)目建設(shè)上，系統(tǒng)的共享程度低。企業(yè)管理信息系統(tǒng)的理順整合不僅有效解決信息共享問(wèn)題、節(jié)約投資、提高效率，更為重要的是有效解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題。
(五)認(rèn)真貫徹企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范
美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制并不復(fù)雜，其精髓在于以人為本的內(nèi)部控制理念已經(jīng)深入到企業(yè)管控的方方面面。從內(nèi)部環(huán)境看，完善的流程和制度體系、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、務(wù)實(shí)有效的執(zhí)行力所形成的文化氛圍是美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。從外部環(huán)境看，完善的資本市場(chǎng)及監(jiān)管體系是美國(guó)企業(yè)依法規(guī)范運(yùn)作的重要保障，我們?cè)谶@些方面還有比較大的差距。為此，我們要立足現(xiàn)實(shí)從改善內(nèi)外部環(huán)境著手，逐步將內(nèi)部控制融入企業(yè)管理流程，靠流程約束每個(gè)人的管理行為。同時(shí)在我國(guó)企業(yè)執(zhí)行五部委的“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”，盡快形成集團(tuán)管控由“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變的文化氛圍，這是國(guó)資委近幾年的工作重點(diǎn)。
?。┘哟筮`規(guī)行為處罰力度
美國(guó)“薩班斯法案”加大了對(duì)違規(guī)者的處罰力度,尤其對(duì)相關(guān)違法的刑期延至25年,其威懾力度是空前的。我國(guó)也應(yīng)加大司法和行政處罰力度,增大違規(guī)違法者的成本,這是最有效的措施。國(guó)資委應(yīng)針對(duì)我國(guó)企業(yè)的違法違規(guī)行為制定相應(yīng)的處罰程序和措施,直接處罰或移交司法機(jī)關(guān)處理。近年來(lái)，國(guó)資委對(duì)企業(yè)的管控雖然取得了明顯成效，也制定并下發(fā)了違法違規(guī)的責(zé)任追究辦法，但由于受內(nèi)外部環(huán)境的影響，企業(yè)的部分管理人員仍然鉆制度的漏洞，給國(guó)有資產(chǎn)造成了很大損失，教訓(xùn)非常深刻。為此，國(guó)資委在企業(yè)管控上要繼續(xù)加大力度，尤其是違法違規(guī)的處罰力度。同時(shí)，對(duì)違法違規(guī)者要處罰并落實(shí)到位。通過(guò)制度和流程的完善，再加上處罰力度加大，企業(yè)的違法違規(guī)行為會(huì)逐步減少，內(nèi)部控制的效果也會(huì)得到體現(xiàn)。
