證券市場；會計監(jiān)管；監(jiān)管現狀；完善措施
一、會計監(jiān)管對于證券市場的重要性
會計監(jiān)管對于證券市場而言是一種純技術上的監(jiān)管，是經濟監(jiān)管手段的重要組成部分。其監(jiān)管的目標服從和服務于證券市場的目標，在保護投資者利益同時保證證券市場公平公開公正及效率等原則的實現，同時還要滿足我國宏觀經濟調控的需要。這樣一種目標的實現，是對證券市場原則和規(guī)則的遵循，是對證券市場行為的規(guī)范，也是對其交易安全的一種有效保護。
證券市場的會計監(jiān)管有利于實現對投資者利益的保護。證券市場信息的不對稱和上市公司內部信息的不透明，使得投資者在證券市場中處于一種弱勢地位，上市公司提供的財務報表等公開資料投資者并不能從專業(yè)的角度來分析某一企業(yè)的營利能力和長遠發(fā)展情況，這種情況下，專業(yè)的會計解讀對于投資者了解企業(yè)經營狀況和營利能力和投資者的投資決策有著重要的影響。證券市場上的該種會計監(jiān)管從某種程度上降低了市場信息不對稱所帶來的投資隱患，能夠給投資者的投資行為帶來有利的引導。
從證券市場原則的遵守與維護角度講，會計監(jiān)管能夠保證公平公開公正原則的實現及效率原則的保證。會計監(jiān)管通過對于企業(yè)會計報表、賬簿、數據等的專業(yè)化分析提高了證券市場信息的透明度，使得交易雙方能在一個相對公平的環(huán)境完成交易。同時，會計監(jiān)管還能及時發(fā)現企業(yè)間的關聯交易等不合法行為，及時有效的制止損害證券交易市場規(guī)則行為的發(fā)生，從而更好的維護證券市場交易的基本原則。
從宏觀角度講，會計監(jiān)管保證證券市場的交易安全，從而實現資金的自由合理流動，最終實現社會資金及資源的合理配置，保證國家宏觀經濟調控整體目標的實現。
二、我國證券市場會計監(jiān)管現狀及問題
雖然會計監(jiān)管對于證券市場的健康發(fā)展有著重要的作用，但是我國證券市場形成和發(fā)展的歷史較短，加之其自身發(fā)展過程中形成的政府主導的監(jiān)管模式和會計監(jiān)管自身存有的一些問題造成了該種監(jiān)管效果難以保證。在證券市場會計監(jiān)管常見的問題主要有：
首先，缺乏完善的會計監(jiān)管體系。由于我國證券市場發(fā)展的歷史特點，使得市場監(jiān)管主體不明確，分工和責任的承擔存有交叉和混合，這些都給證券市場的監(jiān)督管理帶來的一些問題，如監(jiān)管主體相互推卸責任扯皮等。對于監(jiān)管的客體而而言也存在有客體不明確，監(jiān)管內容過簡單化等問題。如對于企業(yè)提供的財務報表等文本的監(jiān)管很難發(fā)現企業(yè)報表背后隱藏的行為，而這些都可能對證券市場帶來負面影響。
其次，會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)欠缺給證券市場的監(jiān)管帶來不利影響。上市公司誠信水平和會計從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)對于證券市場會計監(jiān)管效果有著重要的影響。市場上，上市公司與會計師事務所或者與會計師合伙制作假賬目以實現上市融資的行為并不鮮見，這樣一種勾結行為破壞證券市場秩序的同時也對投資者的利益造成了侵害。
最后，我國會計監(jiān)管相關法律體系不完善。對于證券市場監(jiān)管法律隨市場的發(fā)展而不斷的增加，但對于會計行為監(jiān)管的法律只限于少有的幾個法律準則，這樣一種法律的缺失給監(jiān)管帶來了法理依據的缺失，并且法律中懲罰機制的不完善和懲罰力度較輕，都從某種程度上降低了企業(yè)和個人的違法成本，導致了違背證券市場規(guī)則行為的屢禁不止。
三、證券市場會計監(jiān)管完善方向
市場經濟的背景下，市場實現自我調節(jié)的同時還需要政府有力的宏觀調控的保證，對于證券市場的監(jiān)管而言，在充分尊重其自身規(guī)律的基礎上，在我國以政府監(jiān)管為主導這樣一個大背景下，我們可以從以下幾個方面來完善證券市場的會計監(jiān)管。
1、從監(jiān)管的主體而言，明確證券市場監(jiān)管主體及各自權責劃分。在證券市場上，監(jiān)管主體包括政府監(jiān)管部門、專業(yè)機構的監(jiān)督和單位會計監(jiān)督，為保證證券市場的交易秩序，保護投資者的利益，應明確每個監(jiān)管主體特別是單位會計和專業(yè)機構的監(jiān)管職責，通過交易環(huán)節(jié)或者各監(jiān)管主體自身特點進行分工，實現各主體即各司其職又能實現有力的配合，最終實現證券市場會計監(jiān)管的目標。
2、明確監(jiān)管客體和監(jiān)管內容。監(jiān)管的客體是監(jiān)管行為的直接承受者，監(jiān)管客體和監(jiān)管內容的明確對于監(jiān)管目的的實現有重要的意義。監(jiān)管客體即證券市場的參與者——上市公司和會計師事務所，因此，我們要明確會計師事務所既可能作為專業(yè)機構成為監(jiān)管主體也可能作為提供上市服務的輔助者而成為監(jiān)管對象。對于會計監(jiān)管內容是證券市場上的會計行為而非簡單的財務報表和財務數據，會計監(jiān)管應該透過報表看到其背后的行為，保證該份報表的真實可靠性，從而保證交易的真實和安全。
3、提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平。上市公司及會計從業(yè)人員道德水平和專業(yè)素養(yǎng)的提高對于證券市場秩序和投資者利益保護有著重要意義。
4、完善相關法律體系。法律作為最后一道保障體系，其自身的完善為證券市場的發(fā)展提供了安全屏障，也為證券市場行為的有序進行提供了法律依據和規(guī)則。通過證券市場監(jiān)管法的完善和會計法律制度的完善，保證證券市場會計監(jiān)管行為的有序開展，同時加大對于違法行為的懲罰力度，通過違法成本的提高來減少會計監(jiān)管違法行為的發(fā)生，從而更好的保證證券市場秩序。
