一、稅收籌劃的概念和稅收籌劃的基本原則
稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在企業(yè)財務管理活動中通過對籌資，投資，經營及利潤分配等事項的預先安排和籌劃的一種經濟活動。稅收籌劃的基本原則主要有合法原則，有效原則和成本效益原則，如下所示。
1.稅收籌劃合法原則。企業(yè)財務管理活動中的稅收籌劃必須遵守國家稅收法律和相關稅收法規(guī)政策，以保證企業(yè)所從事的經濟活動和所設計的納稅方案能夠被稅收主管部門所認可，避免因違反國家稅收法律和相關稅收法規(guī)政策而受到法律懲罰。
2.稅收籌劃有效原則。企業(yè)財務管理活動中的所進行的稅收籌劃應當在幫助納稅人達到預期的經濟目的的同時幫助其優(yōu)化稅收，減輕企業(yè)負擔的稅款。企業(yè)決策者需要具備稅收籌劃的意識，保證稅收籌劃與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。
3.稅收籌劃的成本效益原則。 在企業(yè)財務管理活動中，稅收籌劃的目標是實現(xiàn)企業(yè)所有者財富的最大話。在不考慮降低稅收成本的同時，指定稅收籌劃方案來使企業(yè)受益。如何保證稅收籌劃的成本效益原則，以A企業(yè)為例：若A企業(yè)策劃出一份稅收籌劃方案，把企業(yè)的經營業(yè)績控制在稅收起征點以下，可以免于交納流轉稅和所得稅等各種稅款。這種方案是不符合稅收籌劃的成本效益原則的。雖然A企業(yè)在這種稅收籌劃以后沒有了稅收負擔，但是A企業(yè)在零負稅的同時企業(yè)效益也受到了非常大的顯示。因此A企業(yè)針對減少負稅所采取的這種稅收籌劃方案是不合理的，是以企業(yè)整體利益的犧牲換取稅收負擔減免的錯誤之舉。在企業(yè)財務活動中成功的稅收籌劃是企業(yè)決策人所采取的企業(yè)稅收籌劃方案的所得大于支出。
二、企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃的運用的必要性
世界各國在企業(yè)財務管理活動中皆對企業(yè)的稅收籌劃非常重視，完善的稅收制度也為企業(yè)稅收籌劃提供了制度上的保障。變化不定的稅收環(huán)境會嚴重影響納稅方案，削減合理納稅方案的實施效果。
1.有利于提高企業(yè)經營管理水平。企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃的應用可以有效提高企業(yè)經營管理的水平和財務會計管理的水平，實現(xiàn)資金，成本和利潤三大企業(yè)財務管理要素的最優(yōu)組合，進而提高企業(yè)經營管理水平。企業(yè)財務人員在企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃的應用中應當熟知會計法，會計準則和會計制度，熟知現(xiàn)行稅法。當在企業(yè)財務管理活動中會計處理與國家的稅法規(guī)定不一致的時候，企業(yè)財務會計人員應當以稅法為準，即使進行企業(yè)納稅調整，正確計稅，合理正確編制財務報表，并即使進行納稅申報，進而提高企業(yè)在財務管理活動中的會計管理水平，提升企業(yè)財務會計的多重功能和工作效率。例如，在以企業(yè)權益籌資和企業(yè)負債籌資兩種方式的企業(yè)資金成本率對所得稅進行計算時的反映不同之處在與：借入資金要按照規(guī)定到期還付本息，但是其支付的固定利息應在稅前列支，已到達抵稅的作用。企業(yè)權益籌資的成本之所以比企業(yè)負債籌資的成本高，是因為企業(yè)權益籌資是以股息的形式從企業(yè)繳納所得稅后的利潤中支付的，不具備抵稅的作用。
2.有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃的應用可以指導企業(yè)在嚴格遵守稅法的基礎上按照政府的稅收政策導向開展項目經營以及擴大經營項目，最大限度地合理利用稅法中的各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
3.有利于完善現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，提升企業(yè)聲譽。企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃的運用實施在市場經濟的發(fā)展和稅收制度的完善下愈來愈重要。企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃有利于完善現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，提升企業(yè)聲譽，幫助企業(yè)在新的稅收環(huán)境下更快更好地實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。
三、企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃的的主要方法
1.調整成本法。企業(yè)成本調整主要包括以下幾種方法：一是存貨計價法，二是折舊計算法，三是費用列支法。稅收籌劃的成本調整法是在符合相關財務會計制度和相關財政法律法規(guī)的條件下，通過對企業(yè)成本的合理調整，來以抵減企業(yè)收益和減少應稅所得額的節(jié)稅方法來減輕企業(yè)的稅收負擔。在進行企業(yè)成本調整的時候，不能亂計費用，亂攤成本。
2.收入控制法。企業(yè)通過對收入的合理的控制，并響應減少企業(yè)的所得，以減輕或者拖延納稅義務來減輕企業(yè)稅收負擔的節(jié)稅方法是企業(yè)在財務管理活動中稅收籌劃的收入控制法。企業(yè)在財務管理活動中稅收籌劃的收入控制應當根據(jù)相關的財務會計制度的規(guī)定和相關的財務法律法規(guī)來進行合理的財務技術處理。實現(xiàn)企業(yè)在財務管理活動中稅收籌劃的收入控制主要有以下幾種方式：1.利用公允的會計方法或者會計準則來設定企業(yè)收入時點。2.利用稅收的優(yōu)惠正則來控制所得實現(xiàn)時間。3.控制企業(yè)應稅所得額，在合法合法降低累進稅率的條件下得到應納稅額。
3.利用低稅環(huán)境進行企業(yè)稅收籌劃。低稅區(qū)的政府一般都會為企業(yè)提供良好的稅收條件和優(yōu)惠政策，比如：1.降低稅率。2.減少企業(yè)納稅環(huán)節(jié)。3.優(yōu)化稅收環(huán)境。低稅區(qū)良好的稅收條件和優(yōu)惠政策能在為企業(yè)提供良好的稅收優(yōu)惠的同時，為企業(yè)創(chuàng)造便利的稅收籌劃。另一方面，產業(yè)的傾斜制度也可以為企業(yè)提供政策選擇和稅收籌劃的機會。
四、企業(yè)財務管理活動中稅收籌劃的運用實施
企業(yè)管理活動中稅收籌劃的運用實施主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.企業(yè)籌資的稅收籌劃。2.企業(yè)投資的稅收籌劃。3.企業(yè)在經營過程中的稅收籌劃。4.企業(yè)利潤分配的稅收籌劃等方面。為了保證管理活動中稅收籌劃的運用實施的實施效果和有效性，企業(yè)特別是國有企業(yè)應當將企業(yè)的稅收籌劃劃歸單獨的部門管理實施。企業(yè)財務管理的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，依據(jù)財務會計的相關核算制度與核算準則來整理和規(guī)范企業(yè)的財務狀況。而稅收籌劃的目的是為了幫助企業(yè)減輕稅收負擔，不僅要根據(jù)相關的會計核算制度和相關的核算準則進行核算，還需要對根據(jù)國家稅法的要求來核算企業(yè)的收入情況和成本情況，同時對監(jiān)督財務情況的透明度和清晰性。財務管理和稅收管理的服務對象應當互相區(qū)別，企業(yè)財務管理的服務對象是企業(yè)自身，而企業(yè)財務管理只是單方面維護企業(yè)利益，稅收管理需要服務于國家的稅法，在符合國家稅法和相關法規(guī)制度的同時維護企業(yè)的利益。稅收管理和財務管理之間應當通過相互之間的配合一同來對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督，以保證企業(yè)財務的透明性和清晰性，為企業(yè)在發(fā)展的過程中選擇決策，確定企業(yè)的發(fā)展方向。稅收管理和財務管理之間需要通過互相配合來對企業(yè)財務狀況進行核算和監(jiān)督。但稅收管理要保持自身的獨立性，防止稅收管理的目標向企業(yè)財務管理方向轉變，以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
五、結論
2008年1月1日起施行的5中華人民共和國企業(yè)所得稅法6，使得內外資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，這一稅法的施行也促使許多企業(yè)包括外資企業(yè)更加重視稅收籌劃。在法制健全的當今社會，企業(yè)在合法的前提下，可以通過對企業(yè)管理活動和經營活動進行合理的籌劃和安排，以期達到少繳稅款的目的。另外，對于企業(yè)財務管理活動中的稅收籌劃所帶來的各種風險，企業(yè)應當建立起符合自身情況的相關預警機制，并對其進行評估和預測，根據(jù)評估和預測結果制定出相應的風險防范措施，以保障企業(yè)利益的最大化。
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作者：楊林江
