湖南柿竹園有色金屬有限責(zé)任公司是一家集采、選、冶為一體的大中型聯(lián)合企業(yè)，采掘總量位居湖南有色礦山第一，已突破330萬噸，是全國最大的鎢礦山企業(yè)之一。年選礦處理能力150萬噸，年產(chǎn)鎢精礦5000多噸，是世界重要的高純鉍生產(chǎn)基地、全國礦產(chǎn)資源綜合利用示范基地之一。
近年來，公司利用現(xiàn)代化手段規(guī)范財務(wù)管理，在增強內(nèi)部控制、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險等方面作了一些有益的探索和實踐，形成了具有自身特點的財務(wù)管理模式，尤其是實施全面預(yù)算管理，取得了較好的成效。
建立全員參與的預(yù)算管控責(zé)任體系
如何在市場環(huán)境較差的情況下保持企業(yè)的競爭力，公司領(lǐng)導(dǎo)班子一致認為唯有立足內(nèi)部挖潛，向成本要效益。為此，公司經(jīng)過多次會議商討，對以往的預(yù)算管理工作進行重新梳理，決定實施全面預(yù)算管理。成立了由總經(jīng)理負責(zé)的預(yù)算委員會，出臺了《內(nèi)部預(yù)算管理辦法》和《預(yù)算工作委員會工作細則》，辦法從預(yù)算工作組、預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控及評價等多個方面，明確各單位、部辦職責(zé)分工，改變企業(yè)預(yù)算僅是財務(wù)部門的事這種傳統(tǒng)思維模式。在預(yù)算委員會下設(shè)立預(yù)算辦公室，不僅是財務(wù)部門，還將企管、產(chǎn)、供、銷等部門都納入進來，各單位、部辦負責(zé)人為本單位預(yù)算管理的第一責(zé)任人，各預(yù)算編制執(zhí)行單位相應(yīng)成立預(yù)算工作組負責(zé)編制預(yù)算。企管部負責(zé)分解編制年度經(jīng)營計劃，生產(chǎn)部負責(zé)編制年度生產(chǎn)計劃及主要材料消耗預(yù)算，機動能源部負責(zé)編制設(shè)備維修計劃及配件、大型工具的采購預(yù)算，人資部負責(zé)年度用工計劃、職工薪酬預(yù)算、職工培訓(xùn)計劃、勞務(wù)派遣費用預(yù)算，財務(wù)部則根據(jù)各部辦編制情況，負責(zé)匯總編制公司年度預(yù)算等等，這就形成了全面、全員、全過程、全方位的預(yù)算管控責(zé)任體系。
改善預(yù)算編制和執(zhí)行管控方法
點多面廣、戰(zhàn)線長是公司預(yù)算管理工作的難點之一。如何做到“放得開又收得攏”是預(yù)算管理工作中的重點。
1.上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總。（1）公司預(yù)算辦公室依據(jù)湖南有色控股集團公司及公司“十二五”戰(zhàn)略需要，提出年度經(jīng)營指標(biāo)，剔除可預(yù)見的增減因素，預(yù)算委員會確定對各項成本費用下降5%作為內(nèi)部預(yù)算管理的目標(biāo)，于10月下旬進行傳達、布置，開始啟動下一年度的預(yù)算編制工作。（2）公司預(yù)算辦公室要求各預(yù)算職能單位、部辦于11月上旬前編制完成預(yù)算并提交預(yù)算辦公室審核，預(yù)算辦公室將歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)與報送數(shù)據(jù)對比分析匯總，內(nèi)部預(yù)算方案經(jīng)預(yù)算委員會、總經(jīng)理辦公會審核通過后再下達至職能部門。
這種“上下結(jié)合”，反復(fù)磋商確定的預(yù)算指標(biāo)，彼此做到心中有數(shù)，提高了預(yù)算執(zhí)行的可操作性。
2.成本費用雙控管理。預(yù)算指標(biāo)確定后，就是層層分解，明確權(quán)責(zé)，千斤重擔(dān)人人挑，為此，公司對可控責(zé)任成本費用實行了雙控管理：自控管理與代控管理雙管齊下。將成本費用分為四大塊，即：自控費用、代控費用、審批報賬費用、可控生產(chǎn)成本。
自控費用包括辦公費、差旅費、小車費、招待費。由公司辦、財務(wù)部分別負責(zé)代控，將預(yù)算指標(biāo)下達到各單位、部辦。在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)由單位負責(zé)人審批、代控部辦登記報銷、金額較大還須報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。自控費用實行預(yù)算指標(biāo)限額使用、超支不報的管理原則，除上述四項費用外，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦的其他費用作為代控費用。如生產(chǎn)成本，在生產(chǎn)單位自行管理的同時，機動能源部代控管理其能耗、修理費，生產(chǎn)部代控管理主要材料消耗。代控費用實行預(yù)算指標(biāo)限額使用、超支受罰的管理原則，即按超預(yù)算金額的30%扣罰責(zé)任單位、15%扣罰代控部辦、10%扣罰財務(wù)部的績效獎金。其他如福利費、安全費、勞動保險費等費用做為審批報賬費用，實行審批報賬制度。要求申報部門提供明細情況，報預(yù)算工作辦公室討論并提出初步意見，報預(yù)算委員會主任審批。金額較大的還需報黨政聯(lián)席會研究決定。上述管控過程形成了自行監(jiān)督與互相監(jiān)督的雙向監(jiān)督格局。
3.會計人員分部門控制預(yù)算目標(biāo)。為適應(yīng)新的預(yù)算管理模式，財務(wù)部改變?nèi)藛T分工，實行每人負責(zé)一個或幾個部辦的費用報賬工作，及時查看各部辦費用報賬進度，要求做到“有預(yù)算不超支、無預(yù)算不開支”。每月由財務(wù)部書面通報各部辦成本費用執(zhí)行情況，并要求其提出整改措施，及時上報公司每月獎評會，按獎罰原則獎懲各職能部辦。
形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報告制度
責(zé)任體系、流程控制、預(yù)算監(jiān)控是全面預(yù)算管理的三個重點，在如何做好運行監(jiān)控方面，公司以經(jīng)濟活動分析及內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況分析為抓手，采取“月度書面通報、季度會議報告、年終兌現(xiàn)獎罰”的辦法，加強了對預(yù)算的分析考核，利用經(jīng)濟手段實施“個人利益與工作業(yè)績掛鉤”，明確職責(zé)，保證預(yù)算管控效果。
1.月度書面通報。每月各相關(guān)代控部辦將各單位、部辦成本費用跟蹤通報，要求超預(yù)算單位提交超預(yù)算說明，及采取有效的整改措施。因工作性質(zhì)、人員和其他不可預(yù)見因素需要增加預(yù)算時，申請單位、部辦將調(diào)整理由、金額以專項報告的形式提交預(yù)算委員會，由公司預(yù)算委員會副主任召集預(yù)算辦提出初步意見，報主任批準(zhǔn)，金額較大的，需報公司黨政聯(lián)席會研究決定。
2.季度會議報告。公司每季度召開內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況分析會，由財務(wù)總監(jiān)作公司整體預(yù)算執(zhí)行情況報告，著重分析公司各項收入、利潤指標(biāo)完成情況，對公司整體的自控費用、代控費用、審批報賬費用完成情況進行點評，表揚執(zhí)行好的、批評差的，要求各單位、部辦分析成本費用超支原因及采取整改措施，部署下季度公司產(chǎn)供銷各系統(tǒng)預(yù)算工作。由分管生產(chǎn)的副總作材料及動力成本預(yù)算執(zhí)行情況報告，公布各單位材料及動力消耗情況，著重分析各單項作業(yè)的材料及動力消耗情況，要求各生產(chǎn)單位高度重視，將節(jié)能降耗落實到車間、班組，增強員工節(jié)約意識，努力向內(nèi)部挖潛。
3.年終兌現(xiàn)獎罰。年終，對無合理原因超預(yù)算的單位，將按超預(yù)算金額的30%扣罰責(zé)任單位、按超預(yù)算金額的15%扣罰代控部辦、按超預(yù)算金額的10%扣罰財務(wù)部的績效獎金。
在剛性的預(yù)算指標(biāo)要求及嚴格的獎罰制度下，各生產(chǎn)單位及部辦高度重視，大到機器設(shè)備的維護修理，小到一支筆等辦公用品的使用，厲行節(jié)約，逐步將工作重心細化到日常管理的點滴之中。
經(jīng)過近一年的精細化內(nèi)部預(yù)算管理，公司產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)均取得了較好的成效。今年1～10月完成營業(yè)收入16億元，利潤總額1.19億元，主要作業(yè)量、產(chǎn)量、銷量、回收率指標(biāo)同比均有不同程度的提高，公司因產(chǎn)銷量的增加，增利近7300萬元。1-10月可控費用同比下降1803萬元，比預(yù)算下降近400萬元。
