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 2020年是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部 控制體系基本建成年。現(xiàn)已基本建成 與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相 適應(yīng)的、權(quán)責(zé)一致、制衡有效、管理科學(xué) 的內(nèi)部控制體系，極大提高國(guó)家整體治 理能力和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。 同時(shí)，以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能 為代表的新一代信息技術(shù)，使人們的生 產(chǎn)生活方式發(fā)生翻天覆地的變化，也使 國(guó)家治理手段悄然發(fā)生變革。行政事 業(yè)單位工作流程和內(nèi)部控制建設(shè)漸漸 脫離人工操作和紙質(zhì)傳達(dá)環(huán)節(jié)，逐步向 互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)型。 因此，研究大數(shù)據(jù)背景下如何健全 完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)，己經(jīng)成為行政 事業(yè)單位應(yīng)對(duì)信息化時(shí)代的迫切要求。 從全國(guó)范圍來看，目前建立內(nèi)控信 息系統(tǒng)的單位數(shù)為229531個(gè)，占比為 47.91%。行政事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng) 建立尚處于起步階段，內(nèi)控信息化水平 較低，可借鑒經(jīng)驗(yàn)極少。如何應(yīng)用信息 化技術(shù)解決內(nèi)部控制的難點(diǎn)，如何提高 內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力等，是 當(dāng)前亟需解決的問題。
強(qiáng)化政策環(huán)境建設(shè)
落實(shí)國(guó)家戰(zhàn)略部署，應(yīng)用現(xiàn)代信息 技術(shù)。十九大報(bào)告提出要善于運(yùn)用互 聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作，增強(qiáng) 駕馭風(fēng)險(xiǎn)本領(lǐng)，健全各方面風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī) 制。十九屆三中全會(huì)要求加快推進(jìn)機(jī) 構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責(zé)任法定化，讓權(quán) 力在陽光下運(yùn)行。2018年7月，中央通 過全面實(shí)施績(jī)效管理的相關(guān)意見，要求 在投入產(chǎn)出、成本效益等方面進(jìn)行平臺(tái) 建設(shè)，在單位打造經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng) 和權(quán)力運(yùn)行的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。 紀(jì)委監(jiān)委和國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督工作要求 不斷完善單位內(nèi)部管理留痕和電子檔 案機(jī)制，通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全方位、全 流程和全覆蓋的國(guó)家層面監(jiān)督體系。 因此，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)改革和信息化手段的充 分結(jié)合是內(nèi)控工作的新任務(wù)。 強(qiáng)化貫徹內(nèi)控政策，加大資金支 持力度。在未來內(nèi)控信息化落地過程 中，應(yīng)通過政策傾向和資金支持促進(jìn) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)工 作的持續(xù)推進(jìn)。 一方面，財(cái)政部門應(yīng)給予更大支 持，通過政策引導(dǎo)促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)持續(xù)推 進(jìn)。財(cái)政部門應(yīng)出臺(tái)更加嚴(yán)格細(xì)致的內(nèi) 控信息化報(bào)告和考核要求，以評(píng)促建， 以 內(nèi)控信息化報(bào)告和評(píng)價(jià)倒逼內(nèi)控信息化 工作的推進(jìn)，將內(nèi)控信息化建設(shè)完全納入 內(nèi)控信息化報(bào)告的評(píng)價(jià)范圍內(nèi)，凸顯行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的重要性和未 來的發(fā)展方向。 另一方面，財(cái)政部門加大資金力度支 持，要在有限的預(yù)算范圍內(nèi)編制內(nèi)控信息 化建設(shè)專項(xiàng)預(yù)算，以保障內(nèi)控建設(shè)不停 步、不斷檔。 強(qiáng)調(diào)理論服務(wù)實(shí)踐，引導(dǎo)社會(huì)智庫(kù) 支持。政府部門應(yīng)進(jìn)一步激發(fā)高校和 相關(guān)科研機(jī)構(gòu)的科研能力，著力培育內(nèi) 控信息化服務(wù)產(chǎn)業(yè)。一方面，政府部門 應(yīng)鼓勵(lì)高校和相關(guān)科研機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮 社會(huì)智庫(kù)的作用，鼓勵(lì)理論研究下沉到 單位實(shí)際業(yè)務(wù)，將最新的內(nèi)部控制信息 化理論成果應(yīng)用到行政事業(yè)單位的實(shí) 務(wù)中去。另一方面，大力發(fā)展內(nèi)部控制 信息化服務(wù)產(chǎn)業(yè)，提升技術(shù)水平和創(chuàng)新 能力，逐步培育技術(shù)咨詢服務(wù)質(zhì)量上 乘、發(fā)展前景廣闊的內(nèi)部控制信息化服 務(wù)產(chǎn)業(yè)。 結(jié)合政府會(huì)計(jì)改革，優(yōu)化頂層框架 設(shè)計(jì)。借助全面實(shí)施的政府會(huì)計(jì)制度 改革，將內(nèi)控理念嵌入系統(tǒng)設(shè)計(jì)之中， 加強(qiáng)對(duì)全國(guó)信息化工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和
資源統(tǒng)籌，避免系統(tǒng)重復(fù)開發(fā)和資源交 叉，實(shí)現(xiàn)全國(guó)內(nèi)控信息系統(tǒng)整體大跨步 前進(jìn)。
加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè)
優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造良好的 內(nèi)部控制氛圍。一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì) 單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施 起重要作用。單位負(fù)責(zé)人要發(fā)揮主導(dǎo) 和垂范作用，帶動(dòng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)，重大事項(xiàng) 由集體決策，嚴(yán)格按程序辦事。提供 培訓(xùn)以及組織研討活動(dòng)，著手進(jìn)行相 關(guān)制度、工作流程以及崗位配置的改 革，為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和運(yùn)行創(chuàng) 造理想的環(huán)境條件。另一方面，基于 全員控制意識(shí)培養(yǎng)、完善管理制度體 系以及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的考慮，可完成 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的環(huán)境 建設(shè)。 梳理和完善相關(guān)內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi) 控頂層設(shè)計(jì)。一方面，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在 充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的重要性 的基礎(chǔ)上，在制定單位中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃 和分解年度目標(biāo)時(shí)，要把會(huì)計(jì)信息化建 設(shè)作為單位中長(zhǎng)期和當(dāng)年度的重點(diǎn)工 作，確定分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并抽調(diào)專門人 員落實(shí)。另一方面，制定規(guī)范化的制度 確保其順利實(shí)施，結(jié)合當(dāng)?shù)匕l(fā)展實(shí)際和 事業(yè)單位具體的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)信息 化程度，制定具體目標(biāo)、實(shí)施步驟等，結(jié) 合本單位的具體情況，更新工作方法及 管理理念，全面梳理業(yè)務(wù)流程，完善風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，找準(zhǔn)內(nèi)控流程的關(guān)鍵點(diǎn)， 將科學(xué)完善的內(nèi)控制度嵌入到信息化 系統(tǒng)中去，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過 程管控。 完善數(shù)字化背景下內(nèi)控制度建設(shè) 方案。首先，重新梳理行政事業(yè)單位的 業(yè)務(wù)和服務(wù)流程。對(duì)行政事業(yè)單位不 同職位、不同部門的人員進(jìn)行訪談，了 解數(shù)字化技術(shù)對(duì)工作崗位和工作內(nèi)容 的影響以及現(xiàn)有內(nèi)控制度，分析現(xiàn)有內(nèi) 控制度的執(zhí)行力和適用程度。其次，分 析數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用可能造成的內(nèi)部、 外部風(fēng)險(xiǎn)因素，編制風(fēng)險(xiǎn)清單。最后， 同數(shù)字化技術(shù)提供商以及相關(guān)部門和 業(yè)務(wù)專家進(jìn)行深入交流，就數(shù)字化背景 下的內(nèi)控制度建設(shè)整體思路達(dá)成一致 意見。 根據(jù)數(shù)字化技術(shù)進(jìn)行行政事業(yè)單 位業(yè)務(wù)流程再造。行政事業(yè)單位的業(yè) 務(wù)和服務(wù)具有特殊性，通常需要多個(gè)部 門協(xié)作。不同環(huán)節(jié)之間數(shù)據(jù)和信息的 傳遞，往往耗用大量人力、物力和時(shí)間， 也會(huì)產(chǎn)生較高內(nèi)部控制成本。因此，行 政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程“再造”困難非 常大。數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展為行政事業(yè) 單位業(yè)務(wù)流程的“再造”創(chuàng)造條件。單 位應(yīng)當(dāng)明確公共服務(wù)目標(biāo)，打造業(yè)財(cái)融 合平臺(tái)，做到事項(xiàng)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理 相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作規(guī)劃制定、工作任 務(wù)分解、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)、工作過程控制、 預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的全面管理。 注重提高人員的綜合素質(zhì)。行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)不是靠 個(gè)人的單打獨(dú)斗就能夠開創(chuàng)一片天 地。它需要全局的統(tǒng)籌和配合、戰(zhàn)略性 的發(fā)展才能完成。從單位領(lǐng)導(dǎo)到一般 工作人員、從外部環(huán)境到內(nèi)部環(huán)境、從 軟件環(huán)境到硬件設(shè)施等一系列條件，這 都構(gòu)成一個(gè)鏈條，為內(nèi)部控制信息化建 設(shè)保駕護(hù)航并提供必要支持。將信息 技術(shù)與內(nèi)部控制相結(jié)合并應(yīng)用于行政 事業(yè)單位，涉及整個(gè)管理模式的變革。 除需要借鑒和學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)和管理理 念，還需要通過培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)人員和財(cái) 務(wù)人員的綜合素質(zhì)。定期組織內(nèi)部控制 信息化專題培訓(xùn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （作者單位：河北師范大學(xué)商學(xué)院）吳永立文