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 【案例分析】長江集團公司是...... (公司情況介紹)，在發(fā)展過程中形成了基于集團財務人 員外派的分散式的財務管理模式。隨著公司規(guī)模的擴大以及業(yè)務模式的不斷創(chuàng)新，分散式的財務 核算管理模式面臨了巨大的挑戰(zhàn)，為解決分散模式存在的問題，公司擬進行財務共享服務中心建 設，具體做法如下：
（1）公司選擇成本中心模式，綜合考慮各種因素在集團公司總部所在地設立財務共享服務中 心。
（2）對企業(yè)集團內(nèi)部的財務部門進行組織調(diào)整，保留了集團公司財務部門以及原分子公司的 財務部門，在集團總部原財務部之外單獨設立財務共享服務中心，財務共享服務中心與集團財務 部相互協(xié)作，均直接向集團公司的財務總監(jiān)匯報工作。
（3）將財務管理職能在集團總部的財務部門、分子公司的財務部門（財務人員）和財務共享 服務中心之間進行重新分配。
①集團財務部保留原有職能不變。
②下屬的分子公司取消財務核算職能和人員，僅保留財務分析、內(nèi)控執(zhí)行、業(yè)務支持（BP）、 報稅等財務職能和相應的人員，每個分子公司配備專職單據(jù)掃描員，負責將公司業(yè)務發(fā)生所產(chǎn)生 的單據(jù)掃描上傳系統(tǒng)。
③長江集團財務共享服務中心僅承擔集團范圍的財務核算職能。
（4）公司在原有 ERP 系統(tǒng)基礎上對信息系統(tǒng)進行了升級，建立了包括電子影像系統(tǒng)、網(wǎng)上報 賬系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、電子會計檔案系統(tǒng)為核心的企業(yè)集團財務共享服務信息系統(tǒng)。
（5）公司針對財務共享服務模式，對業(yè)務流程進行再造，主要做法包括：
①采購與付款業(yè)務流程。
首先，企業(yè)各分子公司等需求單位提起采購計劃，履行相應審批程序后，遴選供應商并簽訂 采購合同，物資入庫以后由庫管部門安排入庫驗收。
其次，企業(yè)各分子公司相關(guān)業(yè)務人員線上填寫付款申請單、報賬單據(jù)，并把附件整理好交給 掃描員；掃描員核實附件是否完整準確后將附件掃描成電子影像。
審批完成后的電子影像流入財務共享服務中心，中心出納根據(jù)資金計劃進行付款，付款后由 往來會計生成付款憑證。
最后財務共享服務中心只保存資料的電子影像，紙質(zhì)資料由各分子公司保存。
②費用報銷流程。
分子公司業(yè)務人員在業(yè)務活動完成后開始報銷，員工填寫報銷單并將發(fā)票等實物票據(jù)提交至 各分子公司掃描員，掃描員掃描并上傳電子影像。報銷單線上流轉(zhuǎn)到財務共享服務中心會計初審 崗，會計初審崗對單據(jù)及票據(jù)影像進行審核，確認票據(jù)合法、合規(guī)、符合付款要求， 財務共享服

務中心費用會計對申請單及票據(jù)影像進行審核。財務共享服務中心出納根據(jù)資金計劃進行付款， 付款后由往來會計生成付款憑證，最后共享中心按規(guī)定對所有資料進行歸檔。
③銷售與收款業(yè)務流程。
首先進行業(yè)務審批。這部分包括分子公司前期銷售業(yè)務的開展，包括客戶的評估、銷售業(yè)務 的洽談和合同的簽訂，合同簽訂為業(yè)務的起點，同時也開始數(shù)據(jù)的建立。
其次從提起開票到收入確認需要遵循業(yè)務流程，分子公司業(yè)務人員在報賬系統(tǒng)中先后提交開 票申請與收入確認單，填寫相關(guān)內(nèi)容并提交后由相關(guān)領(lǐng)導對其真實性、合理性進行審批確認。
然后財務共享服務中心收入會計對中心的開票與收入確認進行審核，審核項目實際情況，核 對表格信息的真實性和計算過程的正確性，審核通過的單據(jù)由系統(tǒng)生成相應記賬憑證傳遞至核算 系統(tǒng)并生成記賬憑證。
最后由財務共享服務中心按照歸檔流程及時進行歸檔，歸檔資料包括打印的會計憑證、收入 與費用確認表整理成冊的會計檔案等。
要求：
1.結(jié)合資料，簡述財務共享服務建設的實現(xiàn)路徑
2.根據(jù)資料（3），逐項判斷各層級財務部門職能劃分是否存在不當之處，如存在不當之處， 請說明理由。
3.根據(jù)資料（5），逐項判斷公司流程再造中的做法是否存在不當之處，如存在不當之處請指 出，并說明理由。
『正確答案』
1.財務共享服務的實現(xiàn)路徑包括：
（1）明確財務共享服務的戰(zhàn)略定位
（2）調(diào)整財務部門的職能分配
（3）確定財務共享服務中心選址
（4）明確運營模式
（5）建設財務共享服務相關(guān)制度
（6）實施流程再造
（7）建設信息系統(tǒng)
2.資料（3）中①存在不當之處。
理由：由于財務共享服務中心的存在，基礎的會計核算等職能應劃分給財務共享服務中心， 同時企業(yè)集團總部財務管理部門原來的職能必須進行調(diào)整，集團總部的財務管理部門應將精力集 中在政策規(guī)范制定、管理會計、投融資、稅務籌劃、內(nèi)部稽核等職能上。
②不存在不當之處。
③存在不當之處。
理由：財務共享服務中心主要承擔集團范圍的財務核算職能。在承擔財務核算職能外，還可 能根據(jù)需要承擔財務分析職能、稅務處理職能等。
3.資料（5）中①存在不當之處。
不當之處 1：審批完成后的電子影像流入財務共享服務中心，中心出納根據(jù)資金計劃進行付 款，付款后由往來會計生成付款憑證。

理由：審批完成后的電子單據(jù)流入財務共享服務中心，由財務共享服務中心費用會計或采購 會計初核，生成暫存憑證；初核后再經(jīng)會計復核并自動生成正式記賬憑證進入會計核算系統(tǒng)。
不當之處2:財務共享服務中心只保存資料的電子影像，紙質(zhì)資料由各分子公司保存。
理由：企業(yè)各分子公司掃描員定期把紙質(zhì)資料郵寄到財務共享服務中心，財務共享服務中心 歸檔員將電子影像與紙質(zhì)資料進行稽核匹配并歸檔。
②存在不當之處。
不當之處：員工填寫報銷單并將發(fā)票等實物票據(jù)提交至各分子公司掃描員，掃描員掃描并上 傳電子影像。
理由：業(yè)務人員在業(yè)務活動完成后開始報銷，員工填寫報銷單并將發(fā)票等實物票據(jù)提交至各 分子公司掃描員， 掃描員首先檢查實物票據(jù)是否正確、合規(guī)、是否齊全， 如果不齊全，需要補充 欠缺資料，如果齊全，掃描員掃描實物票據(jù)作為單據(jù)附件，進入后續(xù)審批節(jié)點。 主管部門領(lǐng)導對 事項的真實性進行把關(guān)，審批通過后方可進行后續(xù)流程。
③不存在不當之處。

【案例分析】 (2022年改)甲公司為一 家大型集團公司，主營業(yè)務涉及裝備制造、房地產(chǎn)等 多個領(lǐng)域，有千余家分、子公司，在經(jīng)濟增速放緩的大背景下，甲公司管理效率不高、集團管控 能力不足問題明顯，為此，甲公司擬通過財務共享服務提升管理水平。2022年甲公司舉行了財務 共享服務會議，相關(guān)人員發(fā)言如下：
(1)IT 部門負責人：公司各職能部門及分、子公司建有很多信息系統(tǒng)，但缺乏交互，“數(shù)

據(jù)孤島 ”現(xiàn)象嚴重，共享服務的本質(zhì)就是建立一套互通互聯(lián)的信息系統(tǒng)框架，建立財務共享服務 信息系統(tǒng)，不僅要集成內(nèi)部信息，還應盡可能實現(xiàn)銀行、稅務等外部信息系統(tǒng)的對接。
（2）財務部門負責人：信息系統(tǒng)是財務共享服務實施的載體，包括網(wǎng)上報賬系統(tǒng)、會計核算 系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)等核心子系統(tǒng)，網(wǎng)上報賬系統(tǒng)的建設應基于電子影像系統(tǒng)的應用。開發(fā)移動 端 APP，各管理人員可隨時隨地查看電子影像審批，相關(guān)人員可查詢進程和追蹤。
（3）總會計師：數(shù)字轉(zhuǎn)化是趨勢，實現(xiàn)財務共享是推動財務數(shù)字轉(zhuǎn)化的有效路徑，公司建立 財務共享服務中心，重點關(guān)注：
①財務共享服務不僅應實現(xiàn)提高效率、降低成本、強化集團管控的目標，還應通過大數(shù)據(jù)、 人工智能等新技術(shù)深度挖掘數(shù)據(jù)價值，大力推動公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型。
②標準化體系建設是財務共享服務實施的基礎，應重新梳理、優(yōu)化業(yè)務流程。實現(xiàn)流程、表 單、會計科目、報表的標準化。
③財務共享服務中心運營初期按照內(nèi)部模擬市場的方式，制定服務標準和收費標準，向分、 子公司收取一定服務費用；財務共享服務中心進入運營成熟期后，鼓勵“獨立自主，自負盈虧 ”， 以獨立法人形式向企業(yè)內(nèi)外部提供服務，并按市場化標準收費。
不考慮其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1）， IT 部門負責人對共享服務的本質(zhì)認識是否恰當，如不恰當，請 說明理由。
『正確答案』 IT 負責人對共享服務的本質(zhì)認識不恰當。
理由：共享服務的本質(zhì)是一項企業(yè)管理變革，通過制定共享服務中心服務標準等方式提升服 務水平，促進企業(yè)集團降低成本、提高效率、保證質(zhì)量、加強管控。

要求：（2）根據(jù)資料（2），財務部門負責人的發(fā)言是否恰當，如不恰當，請說明理由。
『正確答案』恰當。

要求：（3）根據(jù)資料（3），總會計師發(fā)言中①~③體現(xiàn)出傳統(tǒng)財務共享服務實現(xiàn)路徑哪些 要點。
『正確答案』
①明確財務共享服務的戰(zhàn)略定位。
②實施流程再造。
③明確財務共享服務中心的運營模式。

要求：（4）根據(jù)資料（3）中總會計師發(fā)言③,按財務共享服務中心的運作模式劃分，分別 指出甲公司財務共享服務中心在運營初期和成熟期擬采用的運作模式。
『正確答案』
運營初期運作模式：模擬利潤中心模式。
成熟期運作模式：獨立經(jīng)營模式。

【案例分析】（2023 年改）甲公司是一家大型集團公司，主要業(yè)務涉及商貿(mào)流通、金融服務

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等領(lǐng)域，擁有百余家分子公司，地域分布廣泛。財務共享服務建設是甲公司 2023 年度重點工作 之一，總會計師為此組織召開專題研討會。會議摘錄內(nèi)容如下：
資料（1）：建設目標。財務共享服務建設應結(jié)合公司實際，學習標桿企業(yè)的成熟經(jīng)驗，考慮 最新的技術(shù)發(fā)展，將財務共享服務中心打造成集業(yè)務處理，數(shù)據(jù)集成和決策支持為一體的數(shù)字化 平臺，助力企業(yè)實現(xiàn)“提效率、降成本、強管控、穩(wěn)發(fā)展 ”的管理目標。
要求：根據(jù)資料（1），指出其體現(xiàn)了財務共享服務實現(xiàn)路徑的哪一步驟。
『正確答案』明確財務共享服務的戰(zhàn)略定位。

資料（2）：中心設置。鑒于公司規(guī)模大，分子公司數(shù)量多，不同業(yè)務板塊之間差異大，個別 業(yè)務板塊的監(jiān)管要求高，公司擬按業(yè)務板塊建設多個財務共享服務中心。
在財務共享服務中心選址問題上， IT 中心主任認為應考慮交通運輸、信息通信基礎設施等因 素，將財務共享服務中心建在北京、上海等一線城市；人力資源部部長綜合考慮人力成本和人力 資源的可獲得性，認為應將財務共享服務中心建在教育資源較為豐富且成本較低的西安、武漢等 城市。
要求：根據(jù)資料（2），基于財務共享服務中心覆蓋的范圍，判斷甲公司財務共享服務中心的 類型，并指出 IT 中心主任和人力資源部部長分別考慮了哪些財務共享服務中心選址因素。
『正確答案』
甲公司財務共享服務中心的類型：專業(yè)財務共享服務中心。
IT 中心主任考慮了基礎設施因素，人力資源部部長考慮了成本因素和人力資源因素。

資料（3）：人員分工。財務共享服務中心要承擔集團范圍的會計核算職能，擬設置總賬報表、 資產(chǎn)管理、資金管理、應收應付管理、費用報銷管理等小組。為使各財務共享服務中心盡快承接 下屬單位的核算業(yè)務，縮短過渡期，財務部部長提出，財務共享服務中心的人員來自各板塊下屬 單位，對原單位的業(yè)務非常熟悉，因此，在財務共享服務實施初期，應通過系統(tǒng)授權(quán)安排上述人 員處理原單位的全部核算業(yè)務。
要求：根據(jù)資料（3），結(jié)合財務共享服務中心的職能，判斷財務部部長提出的做法是否正確； 如不正確，說明理由。
『正確答案』財務部部長提出的做法不正確。
理由：應該按照財務核算的要求選聘人員，構(gòu)建專業(yè)化的財務核算服務部門，制定財務共享 服務中心的制度，明確服務標準，同類業(yè)務進行歸并，通過專業(yè)化分工提高效率。而不是各板塊 下屬單位人員處理原單位的全部核算業(yè)務。

資料（4）：系統(tǒng)建設。信息系統(tǒng)建設是實現(xiàn)財務共享的基礎。公司計劃新建電子影像系統(tǒng)、 網(wǎng)上報賬系統(tǒng)、共享服務運營管理平臺等系統(tǒng)；同時，進一步優(yōu)化會計核算系統(tǒng)，在與企業(yè)內(nèi)部 的采購、銷售等系統(tǒng)對接的基礎上，通過銀企直連、稅務云等與銀行系統(tǒng)、稅務系統(tǒng)對接， 確保 快速獲取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)核算目標。公司還應采用新技術(shù)手段，提高業(yè)務處理效率，如：基于流程標 準化，設計模仿人在計算機操作的自動化流程，處理發(fā)票查驗數(shù)量多、重復性高的業(yè)務； 采用商 務智能等工具， 自動采集、清洗、分析多來源多形式的海量數(shù)據(jù)，依據(jù)用戶需求選擇展現(xiàn)方式，

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自動分發(fā)信息。
要求：根據(jù)資料（4），指出甲公司財務共享服務建設預計提升會計核算系統(tǒng)的哪些價值（作 用），并指出甲公司在財務共享服務建設中擬采用哪幾項新技術(shù)。
『正確答案』甲公司財務共享服務建設預計提升會計核算系統(tǒng)的價值有：
（1）高度集成和融合，確保業(yè)務處理及時、準確；
（2）支持靈活多樣的信息展現(xiàn)，更好地進行決策支持。
【提示】教材已刪除該知識點，了解即可。
甲公司在財務共享服務建設中擬采用新技術(shù)：RPA 機器人流程自動化、大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)可 視化。

【案例分析】某時尚品牌面臨全球市場競爭壓力，品牌差異化無法持續(xù)凸顯，成本持續(xù)上升， 利潤空間有限。為了提高經(jīng)營效率，增強盈利能力，該公司決定進行業(yè)財管理機制建設。為此， 公司主要領(lǐng)導召集財務部門、發(fā)展規(guī)劃部門、信息部門等負責人一起開會研究如何進行業(yè)財融合 轉(zhuǎn)型。相關(guān)部門負責人發(fā)言如下：
資料(1):公司財務部門負責人發(fā)言：業(yè)財融合是業(yè)務部門和財會部門在原有的分工合作的 基礎上，通過業(yè)務部門與財會部門之間的信息共享和管理協(xié)同，打破企業(yè)財會部門和業(yè)務部門(含 職能部門)間的管理壁壘，助力企業(yè)的戰(zhàn)略制定、經(jīng)營規(guī)劃、業(yè)務運行和績效評價，實現(xiàn)1+1>2 的聯(lián)動效果，推動企業(yè)整體效益的提升。鑒于公司目前主要的問題在于業(yè)務部門的同志不具備基 本的財務知識，在合同簽訂、資金流程、財務報銷等多方面給財務工作增加了麻煩、給公司帶來 了較大的財稅風險。因此，我公司業(yè)財融合的主要工作在于業(yè)務部門同志應多多學習財務知識， 更好地配合、支持財務部門的工作。而財務部門努力做好現(xiàn)行本職工作就好。
要求：根據(jù)資料(1)判斷公司財務部門負責人發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處請說 明理由。
『正確答案』資料(1)存在不當之支出。
理由：業(yè)財融合通常意味著業(yè)務和財務的雙向奔赴，但是由于業(yè)財融合是由財會人員倡導的， 因此，站在財會人員的角度來說，業(yè)財融合更強調(diào)財會部門(人員)主動服務業(yè)務部門，主動了 解業(yè)務部門(人員)開展業(yè)務活動的需求，進而利用財務專業(yè)工具和方法提供服務和支持。

資料(2):公司發(fā)展規(guī)劃部負責人發(fā)言：業(yè)財融合的根本目標是優(yōu)化企業(yè)管理，通過降低成 本或提高收入、優(yōu)化流程或提高決策效率和效果等途徑，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的提升。在業(yè)財融合 實施中，其具體目標依據(jù)業(yè)務的具體場景和需求而不同。結(jié)合我公司實際，業(yè)財融合的具體目標 包含但不限于以下幾點：
(1)提高決策效率和效果；
(2)提高資源配置效率；

（3）加強風險控制；
（4）推動創(chuàng)新和變革，
（5）提升企業(yè)文化和團隊合作。
要求：根據(jù)資料（2）判斷公司發(fā)展規(guī)劃部負責人發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處請 說明理由。
『正確答案』發(fā)展規(guī)劃部負責人發(fā)言不存在不當之處。

資料（3）：公司人事部負責人認為：業(yè)務運行是企業(yè)的日常工作，企業(yè)通過業(yè)務活動來創(chuàng)造 價值。企業(yè)任何領(lǐng)域的業(yè)務活動都包括決策環(huán)節(jié)，如企業(yè)在研發(fā)、設計、物流采購、生產(chǎn)制造、 營銷和銷售、售后服務等業(yè)務活動中的各種決策，都需要借助財務、非財務信息作支撐。因此， 業(yè)財融合的途徑應該是財務與業(yè)務運行層面的融合，財務部門應當為業(yè)務部門提供更多更好的財 務信息支撐業(yè)務決策。業(yè)財融合與公司戰(zhàn)略制定、經(jīng)營規(guī)劃， 以及我們部門負責的績效考評工作 沒有關(guān)系。
要求：根據(jù)資料（3）判斷公司人事部負責人發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處請說明 理由。
『正確答案』人事部負責人發(fā)言存在不當之處。
理由：業(yè)財融合要求企業(yè)的財務職能融入企業(yè)運營系統(tǒng)之中，企業(yè)的運營通常包括“戰(zhàn)略制 定—經(jīng)營規(guī)劃—業(yè)務運行和控制—業(yè)績評價 ”這幾個環(huán)節(jié)，因此業(yè)財融合的內(nèi)容也主要體現(xiàn)在這 些領(lǐng)域之中。具體應包括：
①戰(zhàn)略制定層面的融合；
②經(jīng)營規(guī)劃層面的業(yè)財融合；
③業(yè)務運行和控制層面的業(yè)財融合；
④業(yè)績評價層面的業(yè)財融合。

資料（4）：公司信息部負責人發(fā)言：財務和業(yè)務的融合需要有一個高效的信息系統(tǒng)作為基礎， 以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息溝通和業(yè)務流程管理的無縫連接。企業(yè)可通過企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）、商 業(yè)智能（BI）、客戶關(guān)系管理（CRM）等系統(tǒng)的集成，建立一個集成度高、數(shù)據(jù)可靠、功能全面 的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的實時共享，從而加強兩者之間的溝通和合作。除此之外，并 無其他途徑。所以在業(yè)財融合的過程中，咱們信息部的工作繁忙、責任重大，請公司各部門、領(lǐng) 導們多多支持。
要求：根據(jù)資料（4）判斷公司信息部負責人發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處請說明 理由。
『正確答案』公司信息部負責人發(fā)言存在不當之處。
理由：信息部負責人業(yè)財融合就是建設信息系統(tǒng)，除此之外并無其他途徑，這種說法過于狹 隘。業(yè)財融合實現(xiàn)價值創(chuàng)造的途徑很多，可以通過節(jié)約成本來實現(xiàn)，可以通過增加收入來實現(xiàn)， 可以通過提高勞動效率來實現(xiàn)，還可以通過優(yōu)化業(yè)務流程來實現(xiàn)，等等。 總結(jié)企業(yè)的實踐經(jīng)驗， 業(yè)財融合的途徑至少有以下幾種：
①建立高效可靠的信息系統(tǒng)。

②實施流程再造。
③建立跨部門溝通、協(xié)調(diào)機制。
④加強交叉培訓與教育。
⑤建立并完善業(yè)績評價體系。
⑥優(yōu)化數(shù)據(jù)管理與分析。
⑦加強文化建設。
總的來說，業(yè)財融合需要企業(yè)從戰(zhàn)略、組織、流程、文化等多個維度進行整合和優(yōu)化，確保 業(yè)務與財務之間的緊密合作和協(xié)同作戰(zhàn)。企業(yè)通?？紤]自身的業(yè)務模式、組織架構(gòu)、信息化情況 和人員能力等因素決定業(yè)財融合的途徑。企業(yè)業(yè)財融合途徑的選擇通常也會動態(tài)調(diào)整，不斷找尋 最優(yōu)的方式。

資料（5）：公司主要領(lǐng)導發(fā)言：業(yè)財融合不僅能夠很好地解決實務中的問題，還能夠幫助企 業(yè)提升整體效益。其主要意思包括
①業(yè)財融合能夠破除部門間的壁壘，使業(yè)財形成“合力 ”；
②業(yè)財融合可以推進對業(yè)務的精細化管理；
③業(yè)財融合能夠幫助業(yè)務人員理解會計信息的含義和會計的邏輯；
④業(yè)財融合能夠幫助財會人員更好地實現(xiàn)會計的目標；
⑤業(yè)財融合能夠幫助企業(yè)更好地形成管理閉環(huán)。
總之：業(yè)財融合是一個系統(tǒng)工程，我們不能不切實際地放大財會人員的責任，也不能不能改 變業(yè)務部門、財會部門在企業(yè)經(jīng)營中的基本職能定位。也不能不講成本效益、沒有目標地隨意融 合，更不能影響業(yè)務的推進。請在坐各位系統(tǒng)思考，精誠合作，共同推進業(yè)財融合。
要求：根據(jù)資料（5）判斷公司主要領(lǐng)導發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處請說明理由。
『正確答案』公司主要領(lǐng)導發(fā)言不存在不當之處。

【案例分析】（2024 年）甲公司是一家大型電信運營企業(yè)，為應對市場變化，加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型， 計劃開展新型定制化業(yè)務。新型定制化業(yè)務不僅要求公司提供語音、短信、流量、專線、物聯(lián)網(wǎng)、 云計算、大數(shù)據(jù)等通信和數(shù)據(jù)服務，還要代客戶采購或租賃硬件、軟件，并提供系統(tǒng)集成，建設 安裝和運維等服務。由于新型定制化業(yè)務與公司傳統(tǒng)業(yè)務差異較大，需要多部門協(xié)同進行市場拓 展和業(yè)務管理，對業(yè)財融合提出了較高要求。為此，公司召開新型定制化業(yè)務運營管理專題會議， 研究部署下一階段工作。會議紀要部分摘錄如下：
（假定不考慮其他因素）
【資料】（1）創(chuàng)新管理機制。新型定制化業(yè)務合同金額大、個性化強、履約周期長、涉及部 門多，需要創(chuàng)新管理機制，強化業(yè)財融合，公司要組織項目組內(nèi)部不同專業(yè)背景人員相互學習交 流，提升組員的綜合能力，強化內(nèi)部協(xié)同；要建設新型業(yè)務管理信息系統(tǒng)，并與公司原有信息系 統(tǒng)集成，確保新型業(yè)務管理系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)有效交互，實現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)共享。

【要求】（1）根據(jù)資料（1），指出甲公司主要采用了哪兩個途徑進行業(yè)財融合。
『正確答案』
加強交叉培訓與教育；
建立高效可靠的信息系統(tǒng)。

【資料】（2）加強財務支持。財務部門要在新型定制化業(yè)務開展的各個環(huán)節(jié)提供支持，在獲 得業(yè)務商機信息后，財務部門依據(jù)業(yè)務部門提供的客戶需求，建立多維度評價指標，與業(yè)務部門 共同討論不同產(chǎn)品、服務組合方式的可行性，測算各種組合方式下的收入、成本、利潤， 支持業(yè) 務談判和決策；在項目立項后，財務部門根據(jù)業(yè)務實施方案編制項目預算，制定收支計劃；在實 施過程中，財務部門分項目進行明細核算，及時與項目收支計劃進行對比分析，發(fā)現(xiàn)問題及時反 饋，給相關(guān)部門加以改進，在項目完成后，財務部門編制項目決算對比預算和實際數(shù)據(jù)，并將對 比結(jié)果作為績效評價的基礎。
【要求】（2）根據(jù)資料（2），指出甲公司財務部門在哪三個環(huán)節(jié)為業(yè)務部門提供了支持。 『正確答案』
戰(zhàn)略制定；
經(jīng)營規(guī)劃；
業(yè)務運行和控制。

【資料】（3）嚴格資金管理。開展新型定制化服務需要公司前期大量墊資，財務部門要構(gòu)建 客戶欠費全流程風險防控機制，切實承擔資金管理主體責任。項目立項前，財務部門根據(jù)客戶背 景、信用情況、歷史欠費記錄等開展客戶信用評估，確定信用額度；項目實施過程中，財務部門 指定財務人員跟蹤和催收欠款，提高資金周轉(zhuǎn)率，項目完成后，財務部門進行欠費評估，對負責 催收的財務人員進行考核。
【要求】根據(jù)資料（3），判斷其內(nèi)容是否存在不符合業(yè)財融合基本理念之處，并說明理由。 『正確答案』存在不符合業(yè)財融合基本理念之處。
理由：業(yè)財融合不能不切實際地放大財會人員的責任，不能改變業(yè)務部門、財會部門在企業(yè)經(jīng)營 中的基本職能定位。資料中“指定財務人員催收欠款，并以此對財務人員進行考核 ”，是不合理 的。

【資料】（4）優(yōu)化財務共享服務。
①對原有財務共享系統(tǒng)升級改造，與新型業(yè)務管理系統(tǒng)有效對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫“端對端 ”集 成，保證新型定制化業(yè)務有序高效處理。
②根據(jù)項目組管理要求，調(diào)整業(yè)務操作流程，統(tǒng)一業(yè)務處理的基礎文件和單據(jù)，確保新型定 制化業(yè)務的自動化核算。
【要求】（4）根據(jù)資料（4），指出①和②各自體現(xiàn)的是哪項財務共享服務的實現(xiàn)路徑。
『正確答案』事項①體現(xiàn)的是完善信息系統(tǒng)建設；事項②體現(xiàn)的是實施流程再造。

【案例分析】為充分發(fā)揮典型案例警示震懾作用，進一步強化對關(guān)鍵崗位的監(jiān)管，加強財務 人員隊伍建設，筑牢廉潔自律思想防線。XXX 公司組織公司領(lǐng)導、全體中層干部以及全體財務人 員深入中共中央辦公廳國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》， 并結(jié)合紀委 監(jiān)委網(wǎng)站發(fā)布的 14 起財務人員違紀違法問題進行了深入剖析。學習結(jié)束后公司組織公司領(lǐng)導與 中層干部一起開展討論，有關(guān)發(fā)言如下。
資料（1）：公司總經(jīng)理：習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上指出，要完善黨和國家 監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主，推動包括財會監(jiān)督、審計監(jiān)督在內(nèi)的多項監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。 首次將財會監(jiān)督明確為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，為推進新時代財會監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā) 展指明了方向、提供了根本遵循。我們要充分認識到財會監(jiān)督的重大意義。具體包括：
①財會監(jiān)督是貫徹落實習近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督重要論述精神、加強黨對財會監(jiān)督工作全 面領(lǐng)導的具體行動；
②財會監(jiān)督是完善黨和國家監(jiān)督體系、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求；
③財會監(jiān)督是深化全面從嚴治黨、一體推進“三不腐 ”制度建設的重要舉措；
④財會監(jiān)督是嚴肅財經(jīng)紀律、維護市場經(jīng)濟秩序的重要抓手；
⑤財會監(jiān)督是充分發(fā)揮財政職能作用、健全現(xiàn)代預算制度的重要內(nèi)容。
要求：根據(jù)資料（1）指出公司總經(jīng)理的發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處，請說明理 由。
『正確答案』不存在不當之處。

資料（2）：公司內(nèi)審部門負責人：2023 年2 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān) 于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》， 闡釋了財會監(jiān)督工作的核心要義、職能定位和重點任務， 對財會監(jiān)督體系、工作機制進行了科學謀劃和統(tǒng)籌設計，具有奠基性、里程碑、劃時代意義。意 見中的財會監(jiān)督體系就是“三位一體 ”監(jiān)督體系（內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督）。
要求：根據(jù)資料（2）指出內(nèi)審部門負責人的發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處，請說 明理由。
『正確答案』公司內(nèi)審部門負責人的發(fā)言存在不當之處。
理由：財政部門主責監(jiān)督、有關(guān)部門依責監(jiān)督、單位內(nèi)部監(jiān)督、中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié) 會自律監(jiān)督的“五元一體 ”財會監(jiān)督體系,是對傳統(tǒng)“三位一體 ”監(jiān)督體系（內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān) 督和社會監(jiān)督）的進一步鞏固和完善，進一步擴展了財會監(jiān)督的監(jiān)督主體和體系。

資料（3）：公司財務部門負責人：黨的十八大以來，在習近平新時代中國特色社會主義思想 指導下，財會監(jiān)督工作緊扣財政事業(yè)和經(jīng)濟社會發(fā)展大局，充分發(fā)揮“服務宏觀調(diào)控和財政管理、 保障財稅政策執(zhí)行 ”的重要作用。公司財會人員主要負責會計核算，與財會監(jiān)督無關(guān)。
要求：根據(jù)資料（3）指出財務部門負責人的發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處，請說 明理由。
『正確答案』公司財務部門負責人發(fā)言存在不當之處。
理由：財會人員要加強自我約束，遵守職業(yè)道德，拒絕辦理或按照職權(quán)糾正違反法律規(guī)定的 財會事項，有權(quán)檢舉單位或個人的違法違規(guī)行為。

資料（4）：公司紀檢部門負責人：按照中共中央辦公廳、國務院辦公廳的指導意見，我們重 點領(lǐng)域財會監(jiān)督方式主要是兩個方面：
①保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實；
②強化財經(jīng)紀律剛性約束。而打擊財務會計違法違規(guī)行為是證監(jiān)會與稅務機關(guān)的事情，與財 會監(jiān)督無關(guān)。
要求：根據(jù)資料（4）指出紀檢部門負責人的發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處，請說 明理由。
『正確答案』公司紀檢部門負責人發(fā)言存在不當之處。
理由：重點領(lǐng)域財會監(jiān)督方式包括三個方面：
①保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實；
②強化財經(jīng)紀律剛性約束；
③嚴厲打擊財務會計違法違規(guī)行為。

資料（5）：公司黨委書記最后總結(jié)：為健全財會監(jiān)督體系，完善工作機制，提升財會監(jiān)督效 能。我最后提幾點工作要求：
①堅持黨的領(lǐng)導，發(fā)揮政治優(yōu)勢；
②堅持依法監(jiān)督，強化法治思維；
③堅持問題導向，分類精準施策；
④堅持協(xié)同聯(lián)動，加強貫通協(xié)調(diào)。
要求：根據(jù)資料（5）指出公司黨委書記的發(fā)言是否存在不當之處，如存在不當之處，請說明 理由。
『正確答案』不存在不當之處。