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 現(xiàn)將黃金有關稅收政策公告如下：

　　一、會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標準黃金，賣出方會員單位或客戶銷售標準黃金時，免征增值稅。未發(fā)生實物交割出庫的，交易所免征增值稅；發(fā)生實物交割出庫的，按照以下規(guī)定適用增值稅政策：

　?。ㄒ唬T單位購入標準黃金用于投資性用途的，交易所實行增值稅即征即退，同時免征城市維護建設稅、教育費附加，并按照實際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票。買入方會員單位將標準黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品（經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的法定金質貨幣除外）并銷售的，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　經(jīng)中國人民銀行批準生產(chǎn)發(fā)行法定金質貨幣的會員單位，從交易所購入標準黃金，生產(chǎn)銷售法定金質貨幣的（適用免征增值稅政策的熊貓普制金幣除外），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

　?。ǘT單位購入用于非投資性用途的標準黃金，交易所免征增值稅，并按照實際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票。買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進項稅額。買入方會員單位將標準黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┛蛻糍徣霕藴庶S金，交易所免征增值稅，并按照實際成交價格向買入方客戶開具普通發(fā)票?？蛻魹樵鲋刀愐话慵{稅人的，以普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進項稅額。買入方客戶將標準黃金直接銷售或者加工后銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，可以向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

　　二、納稅人不通過交易所銷售標準黃金，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　三、本公告所稱會員單位，是指按照上海黃金交易所章程注冊登記的會員。上海期貨交易所適用有關會員單位政策的范圍同上。

　　本公告所稱客戶，是指按照上海黃金交易所章程登記備案的客戶。上海期貨交易所除上述會員單位范圍外的交易主體，適用本公告有關客戶的政策。

　　四、本公告所稱標準黃金，是指牌號與規(guī)格同時符合以下標準的黃金原料：

　　牌號：AU99.99，AU99.95，AU99.9，AU99.5；

　　規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

　　五、本公告所稱投資性用途，包括直接銷售，以及加工生產(chǎn)含金量99.5%及以上的金條、金塊、金錠、金片或者經(jīng)中國人民銀行批準發(fā)行的法定金質貨幣。非投資性用途，是指用于投資性用途以外的情形。

　　六、本公告所稱發(fā)生實物交割出庫，是指交易所會員單位或者客戶將在交易所已成交或者已交割的黃金從交易所指定的金庫中提取黃金的行為。

　　七、會員單位從交易所購入標準黃金用于投資性用途、發(fā)生實物交割出庫的，增值稅專用發(fā)票的單價、金額及稅額按照以下規(guī)定確定：

　?。ㄒ唬τ谏虾｜S金交易所：

　　單價＝實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）

　　金額＝單價×數(shù)量

　　稅額＝金額×增值稅稅率

　　實際成交單價＝實際成交金額÷（標準黃金成交數(shù)量＋溢短重量）

　　實際成交金額＝成交金額＋溢短金額

　　成交金額＝標準黃金成交數(shù)量×標準黃金實際成交單價

　　溢短金額＝溢短重量×溢短結算價格（溢短結算價格根據(jù)交易規(guī)則確定）

　　（二）對于上海期貨交易所：

　　單價＝實際交割價÷（1＋增值稅稅率）

　　金額＝單價×數(shù)量

　　稅額＝金額×增值稅稅率

　　實際交割價＝實際交割貨款÷提貨數(shù)量

　　實際交割貨款＝交割貨款＋溢短結算貨款

　　交割貨款＝標準倉單張數(shù)×每張倉單標準數(shù)量×交割結算價

　　溢短結算貨款＝溢短重量×溢短結算日前一交易日上海期貨交易所掛牌交易的最近月份黃金期貨合約的結算價

　　本公告所稱實際成交價格，是指上海黃金交易所的實際成交金額和上海期貨交易所的實際交割貨款，按照后進先出法原則確定，不包括交易費、手續(xù)費、倉儲費等費用。

　　八、會員單位從交易所購入標準黃金，實物交割出庫后實際用途發(fā)生改變的，應在用途改變前向交易所報告用途改變信息。會員單位應當自標準黃金實物交割出庫取得交易所開具相應發(fā)票當月起6個月內(nèi)提出用途改變申請，且僅允許申請改變用途一次；超過6個月的，交易所不得為其重新開具發(fā)票。具體按照以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┯赏顿Y性用途改為非投資性用途的，交易所由實行增值稅即征即退改為免征增值稅，應向購入方會員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新全額開具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無需退還；會員單位應將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進項稅額作轉出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進項稅額。

　?。ǘ┯煞峭顿Y性用途改為投資性用途的，交易所由免征增值稅改為實行增值稅即征即退，應向購入方會員單位全額開具紅字普通發(fā)票，并重新全額開具增值稅專用發(fā)票；會員單位應將已按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算抵扣的進項稅額作轉出處理，并按照專用發(fā)票上注明的增值稅稅額作進項稅額抵扣。

　　九、本公告實施前會員單位從交易所購入并發(fā)生實物交割出庫的標準黃金，在本公告實施后，將標準黃金直接銷售或者加工后銷售的，應視同銷售投資性用途的標準黃金，按照本公告第一條第（一）項有關規(guī)定繳納增值稅，向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。會員單位需要向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，交易所由實行增值稅即征即退改為免征增值稅，應向會員單位全額開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新全額開具普通發(fā)票，已取得的即征即退稅款無需退還；會員單位應將已按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣的進項稅額作轉出處理，并按照普通發(fā)票上注明的金額和6%的扣除率計算進項稅額。

　　十、交易所收取的交易費、手續(xù)費、倉儲費等費用應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

　　會員單位購入標準黃金并申請實物交割出庫的，應向交易所如實申報購入標準黃金的用途，并如實記錄購入標準黃金的實際用途、耗用數(shù)量等信息。

　　十一、會員單位未在用途改變前向交易所報告用途改變信息，以及未按照本公告規(guī)定對外開具增值稅專用發(fā)票，首次發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)次月起3個月內(nèi)，該會員單位通過交易所購入標準黃金發(fā)生實物交割出庫的，交易所由實行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票；再次及后續(xù)又發(fā)現(xiàn)的，自發(fā)現(xiàn)次月起6個月內(nèi)，該會員單位通過交易所購入標準黃金發(fā)生實物交割出庫的，交易所由實行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，暫停向該會員單位開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

　　會員單位或客戶發(fā)生利用黃金稅收政策騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，自處罰決定書作出的次月起，通過交易所購入標準黃金發(fā)生實物交割出庫的，交易所由實行增值稅即征即退政策改為適用免征增值稅政策，且不得開具增值稅專用發(fā)票和具有抵扣功能的普通發(fā)票。

　　十二、通過交易所交易黃金的增值稅征收管理辦法由國家稅務總局另行制定。

　　十三、本公告自2025年11月1日起實施，執(zhí)行至2027年12月31日，適用時間以發(fā)生實物交割出庫的時間為準。《財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）第二、四、五條及《財政部 國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕5號）自2025年11月1日起廢止。

　　特此公告。 

財政部 稅務總局

2025年10月29日

按照《財政部 稅務總局關于黃金有關稅收政策的公告》（2025年第11號，以下簡稱11號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關征管事項公告如下：

一、會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標準黃金，賣出方會員單位或客戶憑交易所開具的結算發(fā)票，按實際成交價格向交易所開具普通發(fā)票；未發(fā)生實物交割出庫的，交易所按實際成交價格向買入方會員單位或客戶開具結算發(fā)票。

二、會員單位從交易所購入用于投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所應按照實際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“會員單位投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會員單位在標準黃金實物交割出庫前，應在向交易所提交的出庫單上注明購入標準黃金的用途為投資性用途。

（三）買入方會員單位憑交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額。

（四）買入方會員單位將標準黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，應按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、會員單位從交易所購入用于非投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“會員單位非投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會員單位在標準黃金實物交割出庫前，應在向交易所提交的出庫單中注明購入標準黃金的用途為非投資性用途。

（三）買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（四）買入方會員單位將上述標準黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

四、客戶從交易所購入標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實際成交價格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“客戶標準黃金”的字樣。

（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標準黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（三）客戶將上述標準黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

五、交易所、會員單位或客戶在開具發(fā)票時，應當根據(jù)業(yè)務實際，正確選擇《商品和服務稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設的編碼（詳見附件）。

六、會員單位或客戶應將交易所開具的結算發(fā)票，作為會計記賬憑證進行財務核算；買入方會員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標準黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進項稅額的憑證。

會員單位或客戶應單獨核算從交易所購入并發(fā)生實物交割出庫的標準黃金的進項稅額。

七、交易所應及時向稅務部門傳遞會員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)同做好會員單位和客戶的日常管理工作。

八、會員單位應當留存佐證其從交易所購入標準黃金實際用途的相關材料，包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉賬支付記錄等，并建立黃金購入及銷售臺賬，記錄購入標準黃金的時間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標準黃金或加工后銷售相關貨物的時間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務機關查驗。會員單位現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

九、本公告自2025年11月1日起施行。《國家稅務總局關于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕47號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕46號）同時廢止。

特此公告。

附件：“黃金”商品編碼.xls

國家稅務總局

2025年10月29日

關于《國家稅務總局關于黃金有關稅收征管事項的公告》的解讀

一、《公告》出臺的背景是什么？

按照《財政部 稅務總局關于黃金有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2025年第11號，以下簡稱11號公告），稅務總局配套制發(fā)了《國家稅務總局關于黃金有關稅收征管事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第23號），就黃金有關稅收征管事項進一步予以明確。

二、會員單位從交易所購入用于投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，應如何操作？

會員單位從上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下簡稱交易所）購入用于投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所應按照實際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“會員單位投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會員單位在標準黃金實物交割出庫前，應在向交易所提交的出庫單上注明購入標準黃金的用途為投資性用途。

（三）買入方會員單位憑交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進項稅額。

（四）買入方會員單位將標準黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，應按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、會員單位從交易所購入用于非投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，應如何操作？

會員單位從交易所購入用于非投資性用途的標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“會員單位非投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會員單位在標準黃金實物交割出庫前，應在向交易所提交的出庫單中注明購入標準黃金的用途為非投資性用途。

（三）買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（四）買入方會員單位將上述標準黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

四、客戶從交易所購入標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，應如何操作？

客戶從交易所購入標準黃金，發(fā)生實物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實際成交價格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應帶有“客戶標準黃金”的字樣。

（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標準黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計算抵扣進項稅額。

（三）客戶將上述標準黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

五、“黃金”編碼進行了哪些調整？

為了適應黃金有關稅收政策調整要求，稅務總局更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，在108031101“黃金”下增設“交易所標準黃金（適用于交易所）”“交易所標準黃金（適用于會員單位和客戶）”“投資性用途黃金（適用于會員單位）”“非投資性用途黃金（適用于會員單位）”“黃金交易結算（交易所購入）”“黃金交易結算（交易所銷售）”6個編碼。交易所、會員單位或客戶在開具發(fā)票時，應當根據(jù)業(yè)務實際，正確選擇《商品和服務稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設的編碼。

六、會員單位和客戶從交易所購入標準黃金，應如何做好日常核算？

會員單位或客戶應將交易所開具的結算發(fā)票，作為會計記賬憑證進行財務核算；買入方會員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標準黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進項稅額的憑證。

會員單位或客戶應單獨核算從交易所購入并發(fā)生實物交割出庫的標準黃金的進項稅額。

七、會員單位從交易所購入標準黃金，需要留存哪些材料？怎樣建立臺賬？

會員單位應當留存佐證其從交易所購入標準黃金實際用途的相關材料，包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉賬支付記錄等，并建立黃金購入及銷售臺賬，記錄購入標準黃金的時間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標準黃金或加工后銷售相關貨物的時間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務機關查驗。會員單位現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

八、A公司為增值稅一般納稅人，2025年11月從上海黃金交易所取得符合規(guī)定的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票一張，專票注明金額10萬元，稅額1.3萬元；另取得符合規(guī)定的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的免稅普通發(fā)票一張，普票注明金額11.3萬元。在2025年12月申報期申報增值稅時，A公司應當如何填寫一般納稅人增值稅納稅申報表？

A公司取得符合規(guī)定的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的專票，通過稅務數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認后，填入一般納稅人申報表附表二第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”，份數(shù)1份，金額10萬元，稅額1.3萬元。

另取得符合規(guī)定的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的免稅普通發(fā)票，可抵扣進項稅額＝票面金額×6%＝11.3萬元×6%＝6780元，通過稅務數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認后，填入一般納稅人申報表附表二第8b欄“其他”，份數(shù)1份、金額11.3萬元、稅額6780元。

九、B公司為增值稅一般納稅人，2025年11月從上海期貨交易所取得符合規(guī)定的左上角帶有“客戶標準黃金”字樣的免稅普通發(fā)票一張，普票注明金額50萬元。在2025年12月申報期申報增值稅時，B公司應如何填寫增值稅納稅申報表？

B公司取得符合規(guī)定的左上角帶有“客戶標準黃金”字樣的免稅普通發(fā)票，可抵扣進項稅額＝票面金額×6%＝50萬元×6%＝3萬元，通過稅務數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認后，填入一般納稅人申報表附表二第8b欄“其他”，份數(shù)1份、金額50萬元、稅額3萬元。