提要：本文介紹了我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源方式、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)注意的易錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目，分析了易錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的原因、具體表現(xiàn)，列舉了正確的編報(bào)方法。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張靜態(tài)報(bào)表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)恒等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映出來。
一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源方式
企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：1．根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列。2．根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。5．根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，按照“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列，以反映無形資產(chǎn)的期末可收回金額。
二、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)注意的問題
資產(chǎn)負(fù)債表相對(duì)于利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表而言，編制較為簡(jiǎn)單，結(jié)構(gòu)和內(nèi)容幾乎一直沒什么變化。然而在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，恰恰是這份被認(rèn)為比較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)報(bào)表，有些項(xiàng)目稍不重視很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。易錯(cuò)報(bào)項(xiàng)目主要有存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等。產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的原因主要是對(duì)各項(xiàng)目的內(nèi)容界定不明確，其具體表現(xiàn)及正確的編報(bào)方法如下：
（一）存貨項(xiàng)目。存貨項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)主要表現(xiàn)為對(duì)存貨所包含的內(nèi)容不清楚。
（二）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目。以上四項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)主要表現(xiàn)為直接按與上述項(xiàng)目名稱相同的科目期末余額填列。
（三）待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)表現(xiàn)也是按有關(guān)科目的期末余額直接填列。
（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)主要表現(xiàn)為未扣除其中性質(zhì)上已轉(zhuǎn)為流動(dòng)性資產(chǎn)的部分。
三、各項(xiàng)目填報(bào)方法舉例
